Дело №а-1787/2025
УИД 78RS0№-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Петуховой А. АлексА.не о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и окончательно уточнив исковые требования, просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 27117,80 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 36475,89 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 52236,66 руб. (л.д. 3-10, 49, 153-154).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, зарегистрирована в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Определениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ производство по делу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 год и пени прекращено (л.д. 155-156, 186-187).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.
Из письменных возражений ответчика на иск следует, что недоимка по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы взыскана с неё решениями суда, вступившими в законную силу, страховые взносы за 2022 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-51, 132-134).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ ответчик зарегистрирована в качестве адвоката (л.д. 4, 6, 33-34).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2018 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 24950 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).
В 2019 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 20755 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Размер страховых взносов на ОПС установлен ч. 1 ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате транспортного налога за 2018 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов и страховых взносов за период с 2018 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по транспортному налогу в период с 2018 года по 2019 год составлял сумму более 500 руб., за каждый налоговый период, требование об уплате транспортного налога за 2018 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по страховым взносам за 2022 год составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 138275,95 руб. и пени в размере 48742,69 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на страховые взносы на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9, 22-28, 153 оборот).
При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из: задолженности по НДФЛ за 2022 год, задолженности по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, также включены страховые взносы на ОПС за 2022 год.
Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности сформированы следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговые уведомления об уплате транспортного налога за период с 2015 года по 2019 год (л.д. 74-106).
предпринимались следующие меры:
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-7097/2018 от 20.12.2018 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, решение вступило в законную силу 03.04.2019 (л.д. 121-126).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-7099/2018 от 20.12.2018 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени, решение вступило в законную силу 03.04.2019 (л.д. 127-131).
Судебным приказом №2а-76/2019-146 от 16.07.2019 с ФИО2, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени, определением от 25.11.2019 судебный приказ был отменён (л.д. 173-174).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-3043/2022 от 29.03.2022 было отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени (л.д. 52-56).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-1166/2022 от 05.04.2022 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, по транспортному налогу за 2018 год и пени, решение вступило в законную силу 30.11.2022 (л.д. 57-61, 109-114).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-3916/2023 от 27.04.2023 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, решение вступило в законную силу 24.12.2024 (л.д. 115-119).
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к моменту введения ЕНС – 01.01.2023 у налогового органа уже имелись решения суда о взыскании с ответчика недоимок, поэтому включение в отрицательное сальдо задолженности по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2018 год неправомерно по указанным основаниям.
Задолженность по транспортному налогу за 2017 год не должна была быть включена в отрицательное сальдо ЕНС в связи с тем обстоятельством, что судебный приказ об её взыскании был отменён в 2019 году, с исковым заявлением о взыскании данной задолженности в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговый орган не обращался, поэтому к 01.01.2023 срок для взыскания данной задолженности истёк.
Кроме того, трёхлетний срок на предъявление к исполнению решений принятых в период с 2018 года до апреля 2022 года, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» истёк, на задолженность с истёкшим сроком взыскания начисление пени, в смысле ст. 75 НК РФ не допускается.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №1259, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее 09.12.2023 (срок исполнения требования до 08.06.2023), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок, судебный приказ выдан 29.09.2023.
После отмены судебного приказа №2а-52/2023-145 от 29.09.2023 определением мирового судьи судебного участка №145 Санкт-Петербурга от 04.12.2023 в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13.06.2024 с нарушением установленного срока.
В определениях от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О, от 30 января 2020 года N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением (л.д. 11), однако не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке искового производства, получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа 11.12.2023 за пять с половиной месяцев до истечения шестимесячного срока для направления в суд искового заявления не является достаточным доказательством уважительности причин пропуска срока, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.
Кроме того, суд полагает, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год уплачены ответчиком своевременно, о чем представлены платежные поручения № и № от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 34445 руб. и 8766 руб. (л.д. 62-64), зачисление данных сумм в счет уплаты недоимок, которые были взысканы судебными актами до введения ЕНС, суд полагает неправомерным.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Петуховой А. АлексА.не о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда изготовлено в окончательной форме 10.08.2025