Дело №2а-223/2025
74RS0043-01-2024-002830-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Чебаркуль, Челябинская область 05 марта 2025 года
Судья Чебаркульского городского суда Челябинской области Новикова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени в размере 296 709 рублей 84 копеек, а именно:
- земельного налога за 2021 год в размере 3 262 рублей;
- земельного налога за 2022 год в размере 23 911 рублей;
- земельного налога за 2020 год в размере 3 262 рублей;
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 028 рублей;
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 942 рублей;
- транспортного налога за 2022 год в размере 202 412 рублей;
-пени в размере 53 982 рублей 84 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, однако ненадлежащим образом исполняет обязанность по их уплате, в связи с чем у нее образовалась задолженность в указанном выше размере, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налогов, пени, штрафа явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Информация о рассмотрении административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Чебаркульского городского суда Челябинской области в сети Интернет (chebar.chel@sudrf.ru).
Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
С 01 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.
Таким образом, с 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (часть 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Факт наличия у административного ответчика права собственности на объекты, подлежащие налогообложению, административным ответчиком не оспаривается.
Вместе с тем установленную обязанность по уплате налогов за расчетные периоды ФИО1 не исполнила, что подтверждается представленными налоговой инспекцией налоговыми уведомлениями (л.д.30-38), в связи с чем у нее образовалась испрашиваемая недоимка, на которую были начислены пени.
Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, как следует из содержания искового заявления, сформировано 01 января 2023 года (л.д.5).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено почтовым отправлением налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов, пени, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-41).
В добровольном порядке административный ответчик в срок, указанный в требовании, обязанность по уплате налогов, пени не исполнил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 города Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки, пени (л.д.95-97).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 города Чебаркуля и Чебаркульского района по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности уплате налогов, пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.98-100).
Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам и пени ФИО1 суду не представлено и при рассмотрении дела не установлено; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок -ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ), с настоящим административным иском налоговый орган также обратился в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности налоговым органом не утрачено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области недоимки, пени в размере 296 709 рублей 84 копеек.
Поскольку требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 9 901 рубля 30 копеек (подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку, пени в размере 296 709 рублей 84 копеек, а именно:
- земельного налога за 2021 год в размере 3 262 рублей;
- земельного налога за 2022 год в размере 23 911 рублей;
- земельного налога за 2020 год в размере 3 262 рублей;
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 028 рублей;
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 942 рублей;
- транспортного налога за 2022 год в размере 202 412 рублей;
-пени в размере 53 982 рублей 84 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 901 рубля 30 копеек.
Заинтересованные лица вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья