Дело № 2а-180/2025
УИД 75RS0022-01-2025-000090-36
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Г. Хилок Забайкальского края 19 марта 2025 года
Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Алтынниковой Е.М.,
при секретаре судебного заседания Щегловой С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Представитель УФНС России по Забайкальскому ФИО2 обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2014 г. в размере 945,00 руб., за 2016 г. в размере 1350,00 руб., за 2017 г. в размере 1350,00 руб., за 2018 г. в размере 1350,00 руб., за 2019 г. в размере 1350,00руб., за 2020 г. в размере 1350,00 руб., за 2021 г. в размере 1350,00 руб., за 2022г. в размере 1350,00 руб., за 2023 г. в размере 1350,00 руб.
Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество с физических лиц за 2023 г. в размере 23,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2023г. в размере 69,00 руб.
Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, транспортным средством, земельным участком отраженных в налоговых уведомления № от 01.04.2015 г., № от 13.09.2016 г., № от 21.09.2017 г., № от 14.08.2018 г., № от 10.07.2019 г., № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 19.07.2023 г., № от 13.07.2024 г. содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 г. в установленный законодательством срок, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) от 17.06.2021 г. № в сумме транспортного налога за 2019 год в размере 1350,00 руб. и пени в размере 39,88руб. со сроком исполнения до 18.11.2021 и от 24.12.2 21 г. № в сумме транспортного налога за 2020 г. в размере 1350,00 руб. и пени в размере 7,61 руб., со сроком исполнения до 08.02.2022 г.
Вместе с тем, взыскание задолженности по требованиям от 17.06.2021 г. № и от 24.12.2021 г. № налоговым органом не производилось, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 г. в совокупности не превысила 10000,00 руб. Согласно данным ЕНС ФИО1 по состоянию на 13.07.2023 г. сумма задолженности по транспортному налогу составила 8100,00 руб., пени 1850,19 руб. В связи с чем, налоговым органом на основании ст. 67,70 НК РФ на суму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС 13.07.2023 г., сформировано и направлено требование от 13.07.2023 г. №, в которое включена сумма задолженности по транспортному налогу за 2016-2021 года в общей сумме 8100,00 руб. и соответствующие сумму пени.
Требование от 13.07.2023 г. № прекратило действие ранее направленных требований от 17.06.2 21 г. № и от 24.12.2021 г. №, так как налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании положения абз.4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) Таким образом, включение в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2021 гг. с последующим включением в требование от ДД.ММ.ГГГГ № соответствует положениям Закона № 263-ФЗ и НК РФ.
Согласно расчету суммы пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 06.12.2024 были начислены пени в размере 2849,59 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. составляло 8100,00 руб.
Детализация суммы сальдо ЕНС 8100,00 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 гг.: транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 1350,00 руб., за 2017 г. в размере 1350,00 руб., за 2018 г. в размере 1350,00 руб., за 2019 г. в размере 1350,00 руб., за 2020 г. в размере 1350,00 руб., за 2021 г. в размере 1350,00 руб.
Детализация суммы сальдо ЕНС 9450,00 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 гг.: транспортный налог с физических лиц за 2016 г. размере 1350,00 руб., за 2017 г. в размере 1350,00 руб., за 2018 г. в размере 1350,00 руб., за 2019 г. в размере 1350,00 руб., за 2020 г. в размере 1350,00 руб., за 2021 г. в размере 1350,00 руб., за 2022 в размере 1350,00 руб.
Детализация суммы сальдо ЕНС 10892,00 руб. за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 гг.: транспортный налог с физических лиц за 2016 г. размере 1350,00 руб., за 2017 г. в размере 1350,00 руб., за 2018 г. в размере 1350,00 руб., за 2019 г. в размере 1350,00 руб., за 2020 г. в размере 1350,00 руб., за 2021 г. в размере 1350,00 руб., за 2022 в размере 1350,00 руб., за 2023 г. в размере 1350,00 руб.
Сумма пени 1459,71 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках искового заявления составила 1459,71 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц 1459,71 руб. (в том числе: 3,09 руб. на недоимку 2014 года в размере 945,00 руб. за период с 01.12.2015 – 15.09.2021; 512,97 руб. на недоимку 2016 г. в размере 1350,00 руб. за период 02.12.2017-31.12.2022; 389,91 руб. на недоимку 2017 г. в размере 1350,00 руб. за период 04.12.2018-31.12.2022; 268,20 руб. на недоимку 2018 года в размере 1350,00 руб. за период 03.12.2019-31.12.2022 г.; 182,43 руб. на недоимку 2019 года в размере 1350,00 руб. за период 02.12.2020-31.12.2022 г., 92,99 руб. на недоимку 2020 года в размере 1350,00 руб. за период с 02.12.2021-31.12.2022 г.; 10,12 руб. на недоимку 2021 г. в размере 1350,00 за период 02.12.2021-31.12.2022 г.).
Сумма пени 1459,71 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по 31.12.2022)+2849,59 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 06.12.2024)-292,84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =4016,46 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформулировано и направлено требование № от 13.07.2023 г.. Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 8100,00 руб., по пени в размере 1850,19 руб.
Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023 г. не погашена.
Требование об уплате задолженности выставленная налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 г. считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 31.07.2024 г. № № сумму задолженности 12986,10 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и направлено ФИО1 11.09.2023 г. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3и 4 ст. 46 НК РФ.
26.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Просила суд: взыскать в ФИО1 задолженность в общей сумме 10858,46
руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 23,00 руб. за 2023 г., земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 69,00 руб. за 2023 г., транспортный налог с физических лиц в размере 1350,00 руб. за 2019 г.; в размере 1350,00 руб. за 2020 г.; в размере 1350,00 руб. за 2021 г.; в размере 1350,00 руб. за 2022 г.; в размере 1350,00 руб. за 2023 г., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1п.11 ст. 46 БК РФ в размере 4016,46 руб.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В ходатайстве указала, что на 04.03.2025 отрицательное сальдо по Единому налоговому счету составило 158907,87 руб. Между тем в просительной части просила удовлетворить требования на сумму, первоначально заявленную в иске 10858,46 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-33K «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
ФИО1 на праве собственности владеет имуществом: автомобиль легковой марки ТОЙОТА ГАИА, 2000 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, номер двигателя №, дата регистрации права 09.06.2009 г.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 727, дата государственной регистрации права 31.08.2022 г.; здание, с кадастровым номером №, расположенным по адресу : <адрес>, площадью 55,8 кв.м., дата регистрации права 31 августа 2022 г. (л.д. 33)
УФНС России по Забайкальскому краю налогоплательщику были исчислены: транспортный налог с физических лиц за 2014 в размере 945,00 руб., за 2016г. в размере 1350,00 руб., за 2017 г. в размере 1350,00 руб., за 2018 г. в размере 1350,00 руб., за 2019 г. в размере 1350,00руб., за 2020 г. в размере 1350,00 руб., за 2021 г. в размере 1350,00 руб., за 2022г. в размере 1350,00 руб., за 2023 г. в размере 1350,00 руб.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 16.05.2015 г. №, от 13.09.2016 г. №, от 21.09.2017 г. №, от 14.08.2018 г. №, от 10.07.2019 г. №, от 03.08.2020 г. №, от 01.09.2021 г. №, от 01.09.2022 г. №, от 19.07.2023 г. №, от 13.07.2024 г. № (л.д. 27-32)
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023г) заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, ели общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000,00 руб. за исключение случая, предусмотренного абз. 3 п.2 данной статьи.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, сбора, страховых, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей сумму налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении в части первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
Согласно пунктам 1,2 статьи 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование № от 13.07.2023 г., сумма задолженности на момент выставления требования составила: 8100 руб., по пени в размере 1850,19 руб., всего 9950,19 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения 04.12.2023 г. (л.д. 39).
Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 1,2 ст. 48 НК РФ).
31.07.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № на сумму задолженности 12986,1 руб. с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС. (л.д.19)
Истец обращался к мировому судье судебного участка № 45 Хилокского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района от 26.12.2024 г. УФНС отказано в принятии заявления.
Учитывая, что задолженность по транспортному налогу и пени составила менее 10000 рублей, налоговым органом было принято решение по взысканию задолженности, то с административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – 11.02.2025 г.
Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен. Доказательств погашения образовавшейся задолженности по налогам и недоимкам, пени, не представлено. Административные исковые требования истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам в общей сумме 10858 руб. 46 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 23,00 руб. за 2023 года, земельный налог в сумме 69,00 руб. за 2023 год, транспортный налог с физических лиц в размере 1350,00 за 2019 год, в размере 6750,00 руб. (по 1350,00 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года), пени в сумме 4016,46 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального района «Хилокский район» в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись. Верно.
Судья Хилокского районного суда Е.М. Алтынникова
Решение в окончательной форме принято 04 апреля 2025 года.