Дело № 2а-938/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2024-006044-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с указанным административным иском, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем с 08 декабря 2011 года по 29 декабря 2020 года. Инспекцией исчислены страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017-2020 года. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017-2020 года не уплачены, налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС. В связи с наличием задолженности по пени по страховым взносам в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № года со сроком уплаты до 12 августа 2021 года. Определением мирового судьи судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области от 18 февраля 2022 года судебный приказ №, выданный 28 июня 2021 года отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 14 852руб.22коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57Конституции РФ, ст. ст.3,23,45 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.19Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи18Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательныхстраховыхвзносовв пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 08 декабря 2011 года по 29 декабря 2020 года.

Согласно ст.419 НК РФНикифорова Н.В. как страхователь являлся плательщикомстраховыхвзносов.

В соответствии со ст.430 НК РФразмерстраховыхвзносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

В соответствии со ст.45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФпринадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимкапоналогуна доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5)пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8,9 ст.45 НК РФсумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст.11.3 НК РФсумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Взысканиепеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что ивзысканиесамих налогов и взносов.Пенивходят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 6 ст.69 НК РФтребование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФМИФНС России № 15 по Оренбургской области в адрес должника по почте было направлено требование № по состоянию на 04 июля 2021 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 12 августа 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 73 345руб., пени в размере 12 201руб.15коп., недоимки по ОМС в размере 18 810руб.70коп., пени в размере 2 672руб.84коп.

Поскольку требования об уплате налога и пени не были исполнены административным ответчиком, 18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на общую сумму 14 873руб.99коп.

21 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка№4 Оренбургского района Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением от должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд23 декабря 2024 года, т.е. в установленный ст. 48 НК Российской Федерации срок, что подтверждается почтовым оттиском на конверте.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Разрешая административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании пени начисленные на недоимки, суд приходит к следующим выводам.

Пениявляются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей75 НК Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи75 НК Российской Федерации).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополученных сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взысканиепенина недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования овзысканиитолькопенипри условии взысканиянедоимкипо налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 ФИО9 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи23Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи75Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплатыпенис причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисленияпенина суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.ФИО2 могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи78Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи200Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, чтопенипо своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительноевзыскание.

Таким образом,пенимогут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенногоследует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взысканияпенина сумму тех налогов, право навзысканиекоторых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400руб., на ОПС за 2018 год в размере 26545руб., на ОПС за 2019 год в размере 29354руб., на ОПС за 2020 год в размере 32273руб.55коп., на ОМС за 2017 год в размере 4590руб., на ОМС за 2018 год в размере 5840руб., на ОМС за 2019 год в размере 6884руб., на ОМС за 2020 год в размере 8426руб.

Обращаясь в суд с требованием о взыскании недоимки толькопопенина страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020 года в размере 14852руб.22коп., налоговая инспекция ссылается на то, что основная задолженность взыскивается в рамках :

- постановления о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 10 мая 2018 года № в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП;

- постановления о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 19 февраля 2019 года № в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП;

- постановления о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 16 мая 2020 года № в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП;

- заявление о вынесении судебного приказа рассматривалось в административном деле № - судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.- судебный приказ не отменен. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №

Установлено, что указанные постановления не обжаловались, судебный приказ № вступил в законную силу.

Согласно ответу Оренбургского РОСП исполнительного документа № от 23 августа 202 года, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес>, возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство прекращено 01 густа 2024 года на основании п.4 ч. 2 ст. 43 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве». Исполнительный производства №, №, № окончены, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, о кладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. Данные исполнительные производства уничтожены по истечению срока хранения.

При таком положении, руководствуясь положениями статьи75Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взысканиипенипо налогам заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженностьпостраховым взносам погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчикомпенипо налогам суду не представлено.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек (соблюдены требования статьи48Налогового кодекса Российской Федерации относительно срока обращения в суд с момента направления требования об уплате недоимки по налогам, так и шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа), суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

Согласно ст.103 КАС РФсудебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 313 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по пенина недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 14852руб.22коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 года