дело №2а-591/2025

УИД 30RS0001-01-2024-013763-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лапенко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-591/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. В соответствии со статьями 80, 229, 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 25 июля 2016г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № «3-НДФЛ» за 2015 г. в связи с получением в 2015 г. дохода в сумме 65254 руб. с неудержанным налоговым агентом газопромысловое управление ООО «Газпром Добыча Астрахань» налогом на доходы физических лиц в размере 8483 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2015 г. - не позднее 30 апреля 2016 г. Фактически декларация представлена 25 июля 2016 г., т.е. позже установленного срока на 2 полных и 1 неполный месяц. По результатам камеральной налоговой проверки установлено: в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № «3-НДФЛ» за 2015 г., что влечет за собой ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Следовательно, сумма штрафа составила 1272 руб. по требованию №33656 от 7 июля 2023г., со сроком оплаты до 28 августа 2023г. В связи с несвоевременной оплатой штрафа, налоговым органом начислены пени в размере 5233,30 руб., в результате частичного погашения задолженности, остаток пени составил 1814,75 руб. по требованию №33656 от 7 июля 2023г., со сроком уплаты до 28 августа 2023г. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф за налоговый период 2015г., в размере 1272 руб., пени в размере 1814,75 руб., в общем размере 3086,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил административное дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила дел рассмотреть в ее отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков в т.ч. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.

В соответствии со статьями 80, 229, 228 НК РФ ФИО1 25 июля 2016г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № «3-НДФЛ» за 2015 г. в связи с получением в 2015 г. дохода в сумме 65254 руб. с неудержанным налоговым агентом газопромысловое управление ООО «Газпром Добыча Астрахань» налогом на доходы физических лиц, в размере 8483 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, срок представления вышеуказанной декларации за 2015 г. - не позднее 30 апреля 2016 г. Фактически декларация представлена 25 июля 2016 г., т.е. позже установленного срока.

Решением налогового органа №9243 от 13 января 2017г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 1272 руб.

Налоговым органом, в соответствии со статьей 68 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование № от 7 июля 2023г. об уплате штрафа, со сроком оплаты до 28 августа 2023г.

Налоговым органом в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО1, о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №3 Кировского района г. Астрахани.

4 апреля 2024г. мировым судьей судебного участка №3 Кировского района г. Астрахани, вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 28 июня 2024 г. судебный приказ № 2а-1266/2024 отменен.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением. Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность в размере 3086,75 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф за налоговый период 2015г., в размере 1272 руб.; пени в размере 1814,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 февраля 2025г.

Судья С.Ю.Айназарова