Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000037-18

Производство № «2а» - А80/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную) уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную) уплату налогов, указывая на то, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ссылаясь на положения Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» административный истец указывает, что с 01.01.2023 года начала действовать статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации-«Единый налоговой платеж. Единый налоговый счет» (далее ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 686,14 рублей.

С учетом положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшейся задолженности по имущественным налогам: транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы начислены пени в размере 10 686,14 рублей.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 304890 об уплате задолженности на 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 05.08.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам (пени) с ФИО1 на общую сумму 10 686,14 рублей, который определением мирового судьи от 30.09.2024 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 10 686,14 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, по доверенности ФИО2, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного разбирательства, извещена своевременно и надлежащим образом. В административном иске просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения административного дела не просил.

Суд счел возможным в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Изучив материалы дела, а также представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоял на учете в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок распределения ЕНП.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 686,14 рублей.

Согласно Выписке ЕНС в отношении ФИО1 по состоянию на 10.10.2024 года задолженность по пени составляет 37 239,56 рублей, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам 22 793,66 рублей, задолженность по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 года 43 211 рублей, задолженность по налогу на имущество 71 606,51 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в соответствии положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации 25 июля 2023 ФИО1 направлено единое требование об уплате задолженности по состоянию на 20 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по транспортному налогу в сумме 11 973,99 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 27 246,51 рублей, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в сумме 22 793,66 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 34 445,00 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в сумме 8 766,00 рублей, пени в сумме 4 374,14 рублей, а также об обязанности уплатить в срок до 23.08.2023 года имеющуюся задолженность, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 25.07.2023 года.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требование № 304890 об уплате задолженности по состоянию на 20 июля 2023 года, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени ФИО1 исполнена в установленный срок не была.

Подробный расчет пени приведен административным истцом в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с выпиской из Единого налогового счета ФИО1, а также требованием об оплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и процентов.

Другого расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам пени у суда не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 30 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-1525/2024 от 05 августа 2024 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области, 19 февраля 2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, расчет налогов (пени) произведен правильно, что подтверждается расчетами о задолженности. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 пени не оспорен, доказательств своевременной оплаты недоимки по налогам (пени) суду административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: улица Центральная, дом 10, деревня Ивановка, Воловский район, Липецкая область, 399571 задолженность по пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 10 686 (десять тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей 14 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 года