Решение по делу № 2А-4205/2025 от 24.10.2025 | Калининский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №а-4205/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года

Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан

в составе:

председательствующего судьи Сарваровой Т.К.,

при секретаре судебного заседания Асылгареевой Я.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России N 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96283,21 руб., которое до момента обращения в суд полностью не погашено.

По данным Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> у ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 60618,22 руб.,- в том числе пени в размере 9914,22 руб., 50704 руб. налог.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без полного исполнения.

Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> в установленном порядке обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец с учетом уменьшений размера требований просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3024, 40 руб., пени на сумму 9914, 22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России N 4 по <адрес> не явились, извещены надлежащим образом, согласно иска просят рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала, просила в удовлетворении отказать, суду представила возражение, указала, что задолженность, указанная в настоящем административном исковом заявлении погашена в полном объеме до вынесения судом решения, суду представила квитанции. В случае удовлетворения заявления будет двойное взыскание. Также указала, что при наличии дополнительной задолженности, инспекция должна обратиться в суд с отдельным административным исковом заявлением, такие требования заявлены не были. Кроме того, фиксированная сумма в размере 49500 рублей не может уменьшаться и увеличиться истцом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно ст. 72 Налогового Кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по оплате налогов и сборов являются пени.

В силу с. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1204 руб.,

пени на сумму 9914, 22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, МИФНС N 4 по Республике Башкортостан приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика:

- налоговое уведомление 116317022 от ДД.ММ.ГГГГ, по требованиям N № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения, которого истек ДД.ММ.ГГГГ,

За несвоевременное перечисление налогов в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

По состоянию на 16.06.2025г., у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60618,22 руб., в том числе пени 9914,22 руб., налог в размере 50704 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Квартира, адрес: 450039, <адрес>, Кадастровый №, площадь 51,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Квартира, адрес: 450043, г Уфа, <адрес>, Кадастровый №, площадь 97,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма | соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Подробный расчет сумм пени и сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразуюшей недоимки приложены к иску в виде отдельных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 104288 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое подано ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Между тем, ФИО1 в материалы дела представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1204 рубля, уплаченная по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ответу на запрос суда из налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что денежные средства, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1204 рубля поступили и отражены на едином налоговом счете ФИО1

Уплаченная сумма распределена по налоговым обязательствам в счет погашения начислений по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

В ответе на запрос суда указано, что при отражении в информационных ресурсах сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов, налоговых, деклараций, уведомлений об исчисленных суммах по налогам и взносам, расчетов по страховым взносам, производится распределение денежных средств учтенных на ЕНС по налоговым обязательствам налогоплательщика.

При этом, в первую очередь погашается недоимка, начиная с налога на доходы физических лиц с более ранним сроком уплаты, затем текущие начисления по налогу на доходы физических лиц (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом), далее - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам с более ранним сроком уплаты, затем текущие начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам, после этого пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1204 рубля налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Распределение денежных средств с ЕНС ФИО1 в счет погашения начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № не производились.

В ходе рассмотрения дела и после возбуждения в суде настоящего административного дела ФИО2 уплачены в счет погашения налоговой задолженности, следующие суммы: 49500 рублей по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, 9914 рублей 22 копейки, по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ.

Более того, согласно выписке по счету дебетовой карты, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом была списана со счета ФИО1 сумма в размере 6 рублей 47 копеек, ДД.ММ.ГГГГ 10911 рублей 71 копейка.

Согласно ответу на запрос суда, денежные средства по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1204 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9914 рублей 22 копейки, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500 рублей с единого налогового счета ФИО1 распределены на имеющиеся задолженности.

На основании указанного, административный истец обратился в суд с ходатайством об уменьшении исковых требований.

Проанализировав расчет обязательных платежей и представленные административным ответчиком квитанции об уплате основной задолженности по обязательным платежам, суд не находит требования подлежащим удовлетворению, поскольку согласно представленной налоговым органом информации и представленными квитанциями, ФИО1 оплатила задолженность, указанную в настоящем административном исковом заявлении.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по <адрес> недоимки по налогам:

- налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 1094 рубля,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31453 рубля 79 копеек,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8004 рубля 77 копеек,

- пени на сумму 25029 рублей 39 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 65581 рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 2167 рублей.

Апелляционным определением Верховного Суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части взыскания налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 1094 рубля, пенив размере 25029 рублей 39 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в части взыскания госпошлины. В отменной части вынесено новое решение. С ФИО1 взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10909,65 руб., государственная пошлина в размере 2024 рубля.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в размере 11 004,56 рублей, удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 10 911,71 рублей, в том числе: сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 10 911,71 рублей по состоянию на 08.07.2023г., в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказано. Вышеуказанные судебные акты вступили в законную силу.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, не была исполнена.

Как указано выше, и следует из представленной стороной административного ответчика в материалы дела квитанций, еще до обращения с настоящим иском в суд налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1204 рубля была оплачена, страховые взносы в фиксированном размер за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в размере 9914 рубля 22 копейки были оплачены задолго до вынесения судом настоящего решения, направление поступивших денежных сумм на иные задолженности нарушит права налогоплательщика, поскольку иные задолженности к взысканию предъявлены не были.

Учитывая вышеизложенное, суд, приходит к выводу, что административные измененные исковые требования не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Т.К. Сарварова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.