Дело № 2а-А644/2022

УИД 48RS0005-02-2022-000620-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Смородиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области (ранее МИФНС России № 5 по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу, мотивируя тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать НДФЛ. За неуплату в срок НДФЛ ответчику были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от 19.08.2020г. №, от 05.10.2021г. №. По состоянию на 18.07.2022г. за ответчиком числится задолженность по пени по НДФЛ в сумме 8 595 руб. 75 коп. за несвоевременную уплату налога за 2020г. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ в сумме 8 595 руб. 75 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в иске налоговому органу.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статье (ст. 224 НК РФ).

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей до 01.01.2021г., в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до ноября 2020г. – 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката через адвокатский кабинет.

В связи с чем, он обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и взносы.

Из искового заявления налогового органа следует, что за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020г. (по налоговой декларации к уплате 9 700 руб.) ФИО1 были начислены пени в сумме 8 595 руб. 75 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 19.08.2020г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов №, в котором предлагалось уплатить в срок до 17.09.2020г. пени по НДФЛ в сумме 8 426 руб. 97 коп. (на недоимку в сумме 16 250 руб.).

Из представленного суду расчета сумм пени к данному требованию следует, что пени в сумме 8 426 руб. 97 коп. начислены в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ: авансового платежа за 2018г. в сумме 16 250 руб. (срок уплаты 15.01.2019г.), в сумме 16 250 руб. (срок уплаты 15.10.2018г.), налога за 2017г. в сумме 56 463 руб. (налог к уплате по декларации – 72 589 руб., срок уплаты – 16.07.2018г.).

Кроме того, налоговым органом по состоянию на 05.10.2021г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов №, в котором предлагалось уплатить в срок до 03.11.2021г. пени по НДФЛ в сумме 168 руб. 78 коп. (на недоимку в сумме 9 700 руб. по сроку уплаты 15.07.2021г.).

Из представленного суду расчета сумм пени к данному требованию следует, что пени в сумме 168 руб. 78 коп. начислены в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020г. (срок уплаты 15.07.2021г.), сумма налога по декларации 29 926 руб., уплачен налог 30.04.2021г. в сумме 2 265 руб., 01.07.2021г. в сумме 2 961 руб., 15 000 руб., недоимка по налогу на 04.10.2021г. составила 9 700 руб.

Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 03.12.2020г. по делу № 2а-А873/2020 было отказано МИФНС России № 5 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ за 2017-2018гг. В ходе рассмотрения данного дела судом было установлено, что ФИО1 за 2017г. 31.05.2017г. была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ, в которой он указал, что сумма предполагаемого дохода в 2017г. составляет 500 000 руб., каких-либо сумм к оплате по НДФЛ ответчик самостоятельно в декларации не рассчитывал.

На основании данной декларации налоговым органом ФИО1 были начислены авансовые платежи по НДФЛ: 32 500 руб. – срок уплаты 17.07.2017г., 16 250 руб. – срок уплаты 16.10.2017г., 16 250 руб. – срок уплаты 15.01.2018г.

22.05.2018г. ответчиком по итогам 2017г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой его доход составил 683 376 руб., сумма НДФЛ с данного дохода составляет 88 839 руб., в качестве фактически уплаченных авансовых платежей указана сумма в размере 16 250 руб., к уплате исчислен налог в размере 72 589 руб.

Вместе с тем, в данной налоговой декларации ответчиком не были учтены начисленные ему налоговым органом авансовые платежи по декларации 4-НДФЛ в общей сумме 65 000 руб., ответчиком был указан только один авансовый платеж в сумме 16 250 руб., вместо авансовых платежей на сумму 65 000 руб.

Таким образом, всего по итогам 2017г. ФИО1 следовало начислить в декларации 3-НДФЛ к уплате налог в сумме 23 839 руб.

Всего за 2017г. ФИО1 с учетом его дохода следовало уплатить НДФЛ в сумме 88 839 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 был оплачен НДФЛ в сумме 16 250 руб. 21.03.2018г. и 72 589 руб. 16.07.2018г.

Таким образом, суд посчитал, что ФИО1 исполнил полностью свои обязательства по уплате НДФЛ за 2017г. 16.07.2018г.

Ошибка в налоговой декларации, связанная с начислением авансовых платежей, не влечет сама по себе возникновение у ответчика обязанности по уплате НДФЛ в большем размере.

Также ФИО1 за 2018г. 22.05.2018г. была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ, в которой он также указал, что сумма предполагаемого дохода в 2018г. составляет 500 000 руб.

На основании данной декларации налоговым органом ФИО1 были начислены авансовые платежи по НДФЛ: 32 500 руб. – срок уплаты 16.07.2018г., 16 250 руб. – срок уплаты 15.10.2018г., 16 250 руб. – срок уплаты 15.01.2019г.

07.06.2019г. ответчиком по итогам 2018г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой к уплате исчислен налог в размере 92 699 руб. и 484 руб.

Согласно сведениям налогового органа сумма НДФЛ в размере 484 руб. была оплачена ответчиком в добровольном порядке, также 09.07.2019г. им был оплачен НДФЛ в сумме 92 699 руб.

30.06.2020г. ФИО1 в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в результате чего сумма начисленного НДФЛ за 2018г. была уменьшена на 65 000 руб. (начисленные авансовые платежи по налогу).

Таким образом, за 2018г. ФИО1 следовало уплатить НДФЛ в общей сумме 92 699 руб. и 484 руб., данная обязанность была исполнена им 09.07.2019г.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, оснований у суда для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017-2018гг. в сумме 8 426 руб. 97 коп. по требованию об уплате налогов от 19.08.2020г. № не имеется, поскольку налог за указанные периоды им уплачен в установленные сроки.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. ответчик ФИО1 должен уплатить налог в сумме 40 811 руб., с учетом оплаченных авансовых платежей в сумме 11 025 руб., 935 руб., авансового платежа к уменьшению на сумму 1 075 руб. налог к уплате по декларации составляет 29 926 руб.

Из представленных суду платежных документов следует, что ФИО1 за 2020г. (указано в назначении платежа) уплатил НДФЛ в сумме 15 000 руб. 01.07.2021г., в сумме 2 961 руб. 01.07.2021г., в сумме 15 000 руб. 31.07.2020г., в сумме 10 000 руб. 03.07.2020г., т.е. всего в сумме 42 961 руб.

Таким образом, сумма НДФЛ за 2020г. уплачена в установленные сроки, в связи с чем, оснований у суда для взыскания пени за несвоевременную уплату налога за указанный период не имеется.

Каких-либо доказательств, подтверждающих, что произведенные ответчиком платежи по налогу были зачислены в погашение задолженности за иные налоговые периоды и правомерность такого зачисления, наличие у ответчика задолженности по налогу за соответствующие периоды, суду представлено не было.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 27.12.2022г.