УИД 77RS0006-02-2025-002734-30

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-294/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС № 30 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 30 по адрес о признании безнадежной к взысканию с административного истца и задолженности по пени, за 2021 год, в случае незаконного зачисления административным ответчиком, уплаченных административным истцом. .налоговых платежей за более поздний налоговый период в счет имеющейся задолженности за 2021 года, обязать административного ответчика осуществить поворот, и перезачислить уплаченные административным истцом налоговые платежи в счет соответствующих налоговых органов, признании незаконными действия (бездействия) ответчика, в части нарушения прав истца, определенных п. 3 ст. 5 59-ФЗ.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на 13.05.2022 года, за административным истцом числится налоговая задолженность в размере сумма Административным истцом отмечено, что размер неодимки определен в силу возникшего налога за 2021 г., а именно сумма штрафа за налоговые правонарушения в размере сумма, налог на доходы физического лица в размере сумма и сумма, транспортный налог в размере сумма, пени в размере сумма и сумма В связи с тем, что ответчик, являющийся налоговым органом, утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания и подачи заявления в суд в восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности, в силу буквального толкования Налогового кодекса Российской ФИО2 указанная выше задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию и ее списанию, что подтверждается имеющимися в распоряжении истца: требованием от 16.05.2023 № 894 об уплате задолженности; уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 18.03.2024 года, а также непринятием ответчиком к истцу каких-либо мер, предусмотренных ст. 122 НК РФ.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца фио в судебное заседание явились, доводы административного иска поддерживали, настаивали на удовлетворении требований.

Представитель административного ответчика ИФНС № 30 по адрес ФИО3 в судебном заседании поддерживал доводы письменных возражений, просил административный иск оставить без удовлетворения.

Выслушав административного истца, представителя административного истца, представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 75, 122, 207 - 232 Налогового кодекса РФ, не подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России N 30 по адрес.

По состоянию на 01.01.2023 года за плательщиком числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере сумма в том числе в части налога в размере сумма, в части пени в размере сумма, в части штрафа в размере сумма

Вышеуказанная задолженность образована ввиду отсутствия своевременного погашения налога на доходы с физических лиц за 2020 год, исчисленного в соответствии с решением №6244 о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

Настоящее решение представлено налоговым органом в адрес суда и вступило в законную силу 14.01.2022 г., сведений об обжаловании административным истцом настоящего решения, материалы дела не содержат.

Налоговым органом направлено в личный кабинет физического лица налоговое уведомление № 123485108 от 12.08.2023 года, информирующее о необходимости погашения налога на имущество с физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в общем размере сумма до 01.12.2023 года.

Денежные средства оплаченные в соответствии с платежным документом от 01.12.2023 года в размере сумма, которые поступили в базу данных налоговых органов и учтены в счет погашения налога на доходы с физических лиц за 2020 год.

Из представленных административным ответчиком, материалов налоговой задолженности, по состоянию на 18.03.2024 года за административным истцом числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма в том числе в части налога в размере сумма, в части пени в размере сумма, в части штрафа в размере сумма

Налогоплательщиком представлена по телекоммуникационным каналам связи 30.04.2024 года налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в налоговый орган по адресу места жительства.

В соответствии с указанной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2023 год исчислен налог на доходы с физических лиц за 2023 год подлежащий к уплате до 15.07.2024 года в размере сумма

Налоговым органом направлено в личный кабинет физического лица налоговое уведомление № 166966279 от 10.08.2024 года, информирующее о необходимости погашения налога на имущество с физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2023 год в общем размере сумма до 02.12.2024 года.

По состоянию на 02.12.2024 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма в том числе в части налога в размере сумма, в части пени в размере сумма, в части штрафа в размере сумма

Денежные средства оплаченные в соответствии с платежными документами от 05.12.2024 года в размере сумма, от 11.12.2024 года в размере сумма, поступили в базу данных налоговых органов и учтены в счет погашения налога на доходы с физических лиц за 2020 г. и 2023 г.

По состоянию на 02.04.2025 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма в том числе по НДФЛ в размере сумма за 2023 год, в части штрафа в размере сумма за 2020 г.; НДФЛ размере сумма за 2022 год, в общем размере сумма за 2023 г.; транспортный налог с физических лиц в размере сумма за 2022 г., в размере сумма за 2023 г.; штраф в размере сумма за 2020 г.; пени в размере сумма исчисленные ввиду отсутствия своевременного погашения налогов.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, за период с 01.01.2023 г. по 02.04.2025 г. ИФНС № 30 по адрес были проведены мероприятия по принудительному взысканию отрицательного сальдо ЕНС: составлено и направлено в личный кабинет физического лица требование об уплате задолженности № 894 от 16.05.2023 года в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования документа в размере сумма; а также сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 389 от 08.08.2023 г. в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования документа в размере сумма

ИФНС № 30 по адрес обратилось к мировому судье судебного участка № 395 адрес с заявлениями №107 от 25.08.2023 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы недоимки в размере сумма в том числе по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в части налога в размере сумма, в части штрафов в общем размере сумма, в части пени в размере сумма ; №721 от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы недоимки в размере сумма в том числе по имущественным налогам за 2022 год в размере сумма, в части пени в размере сумма; №3044 от 05.08.2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы недоимки в размере сумма в том числе по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год в размере сумма, в части пени в размере сумма

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию спорной задолженности по налогам и пени за 2020-2021 гг., административный ответчик обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей недоимки по налогу и пени, а также после вынесения определения об отмене судебного приказа обращался с административным иском о взыскании налоговой задолженности.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главой 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении N-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации N-О-П).

Согласно статье 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

2.1) утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, налоговый орган последовательно принимает меры к взысканию задолженности, право на которую не утратил, при этом сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст. 46 НК РФ, на момент рассмотрения указанного административного искового заявления, не истекли.

При этом, суд отмечает, что в данном случае судом не установлено ни одного из вышеуказанных оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, не нашел законных оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 исковых требований.

Поскольку судом отказано в удовлетворении основного требования, суд полагает, что оснований для удовлетворения производных требований, также не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС № 30 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.И. Овчинникова