Дело № 2а-4737/2022

__

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.

При секретаре Бочарове М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по земельному и имущественному налогам, указав, что МИФНС №17 обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx г., который впоследствии был отменен определением от xx.xx.xxxx.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: г. .... Дата регистрации права с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*кадастровая стоимость)* доля в праве *налоговая ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

Земельный налог за __гг. в размере 567.00 руб., требование __;

Земельный налог за 2017 г. в размере 134,00 руб., требование __

Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота/оплата (если есть):

За 2015г. имущественный налог в размере 122.00 руб., требование __;

За 2016г. имущественный налог в размере 89,00 руб., требование __

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц составила 211,00руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx., __ по состоянию на xx.xx.xxxx г., __ по состоянию на xx.xx.xxxx., требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по земельному налогу:

- за __ гг. в размере 29,26 руб. за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

- за 2017 г. в размере 1,97 руб. за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Пени по имущественному налогу:

- за 2015г. размере 13,24 руб. за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

- за 2016г. в размере 5,86 руб. за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность в установленный налоговым законодательством срок.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по:

Имущественному налогу:

За 2015 год в размере 122,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 в размере 13,24 руб.

За 2016 год в размере 89,00 руб. пени за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 г. в размере 5,86 руб.

Земельному налогу:

За 2014 год в размере 196,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 25.06.2018 в размере 10,12 руб.

За 2015 год в размере 262,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 25.06.2018 в размере 13,52 руб.

За 2016 год в размере 109,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 25.06.2018 в размере 5,62 руб.

Всего 962,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил (л.д.41).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 с административными исковыми требованиями не согласились в полном объеме, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск (л.д. 43), пояснив, что срок направления налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Полагали, что ИФНС пропущен срок давности по требованию налогов, земельного налога. Что касается имущественного налога, то согласно ст. 391, ч.2 ст. 407 НК РФ ответчик является со дня принятия наследства квартиры пенсионером ветераном, то есть обладает специальным статусом, который налогами данного вида не облагается. Просили в иске отказать полностью.

Суд, выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует отказать.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений подпункта 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в спорный период (с __) являлся собственником имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: ... (1/3 доля в праве общей долевой собственности) и земельного участка, площадью 591 +/- 8 кв.м., расположенного по адресу: ...) (2/3 доли в праве общей долевой собственности, что подтверждается выпиской ЕГРН (л.д. 37-39).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, 13 сентября 2016 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2016 года ( адм.дело __ л.д. 18-20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 xx.xx.xxxx года ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска направлено требование об уплате налога __ от xx.xx.xxxx года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в срок до xx.xx.xxxx (л.д. 21).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог 21 сентября 2017 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2017 года (адм.дело __ л.д. 21-23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 26 июня 2018 года ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска направлено требование об уплате налога __ от 26 июня 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в срок до 09 августа 2018 года (л.д. 20), 24 августа 2018 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска направлено требование об уплате налога __ от 24 августа 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 04 декабря 2018 года (л.д. 22).

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика ФИО1 о необходимости уплатить земельный налог, погасить задолженность по земельному налогу за __ в связи с не предоставлением налоговым органом в материалы дела налоговых уведомлений и требований об оплате данного налога.

В материалах дела также имеется требование об уплате налога __ от 07 октября 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в срок до 03 ноября 2020 года (л.д. 23). Однако налоговым органом не заявлено исковых требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год. Иных требований об оплате налога за спорный период в суд не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2. ст.48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела в период с 17.07.2018 до 04.06.2019 (если даже принять во внимание требование __ от 07 октября 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в срок до 03 ноября 2020 года, то срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал 03.05.2021) налоговый орган не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 14.10.2021, то есть с пропуском шестимесячного срока.

21.10.2021 мировым судьей 1 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ __ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи 1 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от xx.xx.xxxx отменен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx в связи с подачей возражений должником (л.д. 13).

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке, а затем и административного искового заявления в случае отмены судебного приказа. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Учитывая изложенное, правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь гл. 15, ст. 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме:30.12.2022

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела № 2а-4737/2022 Заельцовского районного суда г. Новосибирска