Решение по делу № 2А-4648/2023 от 08.12.2023 | Центральный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4648/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-004793-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.

В обоснование требований указал, что обратился в Межрайонную ИФНС 16 по Алтайскому краю с заявление о предоставлении справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, из ответа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что за налогоплательщиком числиться задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 5109,09 руб., за 2019 год – 60 123 руб., за 2020 год – 61931 руб., за 2021 год – 58569 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 864,28 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24020 руб., за 2020 год – 4497,37 руб., за 2020 год – 359 руб., за 2020 год – 12 406 руб., за 2020 год – 7348 руб., за 2021 год – 32 158 руб., всего на общую сумму 309 384,74 руб., пени на общую сумму 21 840,26 руб. считает, что Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю и Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю утратили право на взыскание местных налогов за 2018-2021 годы и соответствующих пени. Ссылаясь по положения ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что пресекательный срок для обращения налогового органа в суд в порядке принудительного взыскания налога являлись даты: по земельному налогу за 2018 год (5109,09 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год (60 123 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год (61931 руб.) непозднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год (58569 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2021 год (42 864,28 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере (24020 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год (4497,37 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год (359 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год (12 406 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год (7348 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год (32 158 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит признать начисленную задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 5109,09 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 60 123 руб., по земельному налогу за 2020 год размере 61931 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24020 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4497,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 359 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 406 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 7348 руб., всего на общую сумму 175 793,46 руб., пени на общую сумму 21 840,26 руб, безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной, взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю, в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.

Определением Центрального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию прекращено в части требований о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 359 руб. безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 на удовлетворении уточненных административных требований настаивал по доводам, изложенным в иске.

Административный истец ФИО1, административные ответчики Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю, заинтересованное лицо УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1, являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 (в части заявленных требований) имеется задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 5109,09 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2019 год в размере 60 123 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год размере 61931 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4497,37 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24020 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 406 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7348 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В рассматриваемом иске административным истцом заявлено требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы.

В судебном заседании установлено, что определением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, пени, требования налогового органа, в том числе в части взыскания земельного налога за 2018 год в размере 73 340,17 руб., включающий сумму 5109,09 руб., пени, начисленной на данную недоимку, оставлены без рассмотрения (определение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ);

-определением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, требования налогового органа, в том числе в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8706 руб., включающую сумму 4 497,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24 020 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 754 руб. (12 406 руб+7 348 руб.), по земельному налогу за 2020 год в размере 61 931 руб., пени, начисленной на данную недоимку, оставлены без рассмотрения (определение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, представленными материалами дела подтверждается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обращался с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам, все требования налогового органа оставлены без рассмотрения, что подтверждается вышеприведенными определениями суда, которые на момент рассмотрения дела вступили в законную силу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 5 109,09 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 60123 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 61 931 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4497,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24 020 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 754 руб., утрачена и является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы признана судом безнадежной к взысканию, то и возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, также является безнадежной.

Кроме того, судом отмечается, что дополнительного признания обязанности в отношении заявленных требований по уплате вышеуказанных задолженностей прекращенными не требуется, поскольку основанием для их списания будет являться настоящее решение.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно частям 1,3 статьи 89 КАС РФ меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле. В случае отказа в удовлетворении административного иска принятые меры предварительной защиты по нему сохраняются до вступления в законную силу решения суда. Однако суд одновременно с принятием такого решения или после этого может вынести определение об отмене мер предварительной защиты по административному иску.

На основании изложенного, меры предварительной защиты, принятые определением судьи Центрального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ подлежат отмене.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, с МИФНС России № по Алтайскому краю в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлине в размере 300 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 год в размере 5 109,09 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2019 год в размере 60123 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2020 год в размере 61 931 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4497,37 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24 020 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 754 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В остальной части административного иска – отказать.

По вступлении в законную силу решения суда отменить меры предварительной защиты, принятые определением судьи Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в виде запрета должностным лицам МИФНС России № по Алтайскому краю, МИФНС России № по Алтайскому краю совершать действия по распределению денежных средств ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в счет задолженности на общую сумму 309 384,74 руб. и пени в размере 21 840,26 руб.

Взыскать с МИФНС России № по Алтайскому краю в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлине в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.