Решение по делу № 2А-750/2025 от 06.11.2025 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

копия:

Дело № 2а-750/2025

УИД 39RS0009-01-2025-001039-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014, 2018, 2019, 2020, 2021, 2023 и пени за период с 01.11.2015 по 07.12.2024.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплачивал налоги, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, однако ответчик не исполнил свою обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме.

В связи с введением института Единого налогового счета с 01.01.2023 года, налоговым органом выставлено ответчику требование об уплате задолженности № от 25.09.2023, которое налогоплательщику направлено через личный кабинет, но в добровольном порядке не исполнено.

13.03.2025 мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области отказано в выдаче судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 18202 руб. 93 коп.:

транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 707 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 328 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1965 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1965 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 819 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9625 руб. 00 коп.;

пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2015 по 07.12.2024 в общей сумме 2793 руб. 93 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, являлся плательщиком

транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления и приняты меры принудительного взыскания в виде направления требований:

за 2014

- налоговое уведомление № от 07.07.2015, налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, выписка от 06.04.2023 из актов о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению)

- требование № от 20.10.2015 по сроку уплаты 05.02.2016 в общей сумме 710 руб. 12 коп., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 707 руб. 00 коп., пени в сумме 3 руб. 12 коп.

Дальнейшие меры принудительного взыскания по Требованию № не принимались.

за 2018

- налоговое уведомление № от 04.07.2019, налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № 1 от 26.04.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению).

- требование № от 29.06.2020 по сроку уплаты 25.11.2020 в общей сумме 341 руб. 51 коп., в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 328 руб. 00 коп., пени в сумме 13 руб. 51 коп.

Дальнейшие меры принудительного взыскания по Требованию № не принимались.

за 2019

- налоговое уведомление № от 03.08.2020, налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № 1 от 28.04.2025 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению).

- требование № от 18.06.2021 по сроку уплаты 18.11.2021 в общей сумме 2 023 руб. 40 коп., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 1 965 руб. 00 коп., пени в сумме 58 руб. 40 коп.

Дальнейшие меры принудительного взыскания по Требованию № не принимались.

за 2020

- налоговое уведомление № от 01.09.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 11.10.2021

- требование № от 23.12.2021 по сроку уплаты 23.12.2021 в общей сумме 1 975 руб. 51 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 1 965 руб. 00 коп., пени в сумме 10 руб. 51 коп. Дальнейшие меры принудительного взыскания по Требованию № в срок установленный п. 2 ст. 48 НК РФ не принимались.

за 2021

- налоговое уведомление № от 01.09.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 14.09.2022

за 2023

- налоговое уведомление № от 24.07.2024, направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (доступ открыт 23.09.2023).

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, - не позднее одного года со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (а также об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

Таким образом, налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд с требованиями о взыскании следующих недоимок:

транспортный налог за 2014 год в сумме 707 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2018 год в сумме 328 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2019 год в сумме 1 965 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2020 год в сумме 1 965 руб. 00 коп.

в связи с чем в этой части исковые требования удовлетворению не подлежат. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Меры принудительного взыскания по пени, принимались в рамках Единого налогового счета в связи с тем, что абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (в редакции, действующей в спорный период).

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

На основании вышеизложенного, Управлением сформировано Требование № от 25.09.2023, которое вручено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления Решения, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 13.03.2025 было отказано в вынесении судебного приказа.

10.09.2025 года налоговый орган обратился в Гвардейский районный суд с настоящим иском.

Проверяя сроки, предусмотренные НК РФ, для принятия мер налоговым органом для принудительного взыскания недоимки по спорным налогам за 2021, 2023 суд приходит к выводу об отсутствии нарушений.

Проверив расчет пени предъявленной истцом, суд признает его неверным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Поскольку пени могут начисляться только на недоимку, в отношении которой своевременно приняты меры взыскания или уплаченную добровольно за пределами установленных законом сроков, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 300,05 р. начисленные на недоимку по налогам за 2021, 2023 за период с 02.12.2022 по 07.12.2024 из расчета:

Транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 819 руб. 00 коп.;

Период просрочки: с 02.12.2022 по 07.12.2024 (737 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

47,91

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

5,11

15.08.2023 – 17.09.2023

300

11,14

18.09.2023 – 29.10.2023

300

14,91

30.10.2023 – 17.12.2023

300

20,07

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

97,84

29.07.2024 – 15.09.2024

300

24,08

16.09.2024 – 27.10.2024

300

21,79

28.10.2024 – 07.12.2024

300

23,51

Пени: 266,36 р.

Транспортный налог за 20231 год в размере 9625 руб. 00 коп.

Период просрочки: с 03.12.2024 по 07.12.2024 (5 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

03.12.2024 – 07.12.2024

300

33,69

Пени: 33,69 р.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 819 руб. 00 коп., за 2023 в размере 9625 р. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 300,05 р. начисленные за период с 02.12.2022 по 07.12.2024 являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 10 744 (десять тысяч семьсот сорок четыре) рубля 05 копеек в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 819 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9625 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 300,05 р.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 06 ноября 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева

<данные изъяты>