Решение по делу № 2А-316/2025 от 04.02.2025 - о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, штрафа.

Дело № 2а-316/2025

УИД № 48RS0021-01-2025-000063-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» февраля 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Толстых А.Ю.,

при секретаре Семериковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее по тексту – УФНС по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки и штрафа.

В обоснование административных исковых требований административным истцом указано, что на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №***

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 06.05.2019 по 11.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 07.05.2019 была зарегистрирована в территориальном органе УПФР в качестве страхователя.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2019 г. являлась плательщиком уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы – уменьшение на величину расходов».

Налогоплательщик представил 07.08.2020 (лично) на бумажном носителе декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2019 г. с исчисленной суммой налога 0,00 рублей.

В ходе поведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком нарушен подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) срок представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. Срок представления не позднее 30.04.2020, декларация представлена 07.08.2020.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 18.01.2021 № 137 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 1000 рублей.

Данное решение вступило в законную силу 02.03.2021, не обжаловалось.

На сумму образовавшейся совокупной задолженности, отрицательного сальдо по обязательным платежам на 15.04.2024 начислено пени в размере 10524 рубля 31 копейка.

На 15.04.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по обязательным платежам составляет 35195 рублей 91 копейка, в том числе пени в размере 10524 рубля 31 копейка.

По состоянию на 04.01.2023 при переходе в единый налоговый счет сформировано отрицательное сальдо в размере 30993 рубля 41 копейка, в том числе пени в размере 6321 рубль 81 копейка.

Пени по состоянию на 04.01.2023 образованы за несвоевременную уплату:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. В размере 1917 рублей 58 копеек, за 2020 г. в размере 3174 рубля 26 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере за 2019 г. в размере 433 рубля 89 копеек, за 2020 г. в размере 768 рублей 08 копеек.

Итого пени на 01.01.2023 в разрезе по налогам составляют 6321 рубль 81 копейка.

Ранее налоговый орган обращался в суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 108 рублей 87 копеек.

На основании заявления УФНС России по Липецкой области от 10.03.2021 № 547 вынесен судебный приказ № 2а-728/2021 о взыскании страховых взносов за 2020 г. в размере 38676 рублей 47 копеек и пени в размере 109 рублей 58 копеек.

Задолженность по страховым взносам за 2020 г. фактически исполнена, что подтверждается КРСБ на 01.01.2023.

Таким образом, пени на 15.04.2024 подлежащие к уплате составляют 10 415 рублей 44 копейки.

Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование № 318879 об уплате задолженности на 25.09.2023.

Налоговый орган обратился с административным заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Елецкого городского судебного района Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по пени в размере 10415 рублей 44 копейки, штрафа в размере 1000 рублей.

18.06.2024 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-1523/2024 о взыскании задолженности.

01.07.2024 ФИО1 представила возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

02.07.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 45, 48, 69, 70, 75 НК РФ, ст. ст. 17, 22, 123.3, 125, 126 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) просит взыскать с ФИО1:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 415 рублей 44 копейки;

штрафные санкции за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 1 000 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом. В административном иске представитель УФНС по Липецкой области ФИО2, действующая на основании доверенности, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена судом своевременно и надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения».

В силу положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем, суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1 абз. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 23, ст. 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №***

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 19174 рубля 79 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 4496 рублей 81 копейка, пени в размере 64 рубля 11 копеек ФИО1 выставлено требование от 14.01.2020 № 1504 об уплате указанной задолженности в срок до 14.02.2020.

Постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 02.03.2020 № 1228 решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 30703 рубля 48 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 7972 рубля 99 копеек, пени в размере 109 рублей 58 копеек ФИО1 выставлено требование от 18.01.2021 № 691 об уплате указанной задолженности в срок до 02.03.2021.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2021 № 137 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, размер штрафа – 1000 рублей.

В связи с неуплатой штрафа в размере 1000 рублей ФИО1 выставлено требование от 05.03.2021 № 4506 об уплате указанной задолженности в срок до 20.04.2021.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 19 174 рубля 79 копеек, на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 4 496 рублей 81 копейка, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 рублей ФИО1 выставлено требование от 25.09.2023 № 318879 об уплате указанной задолженности в срок до 28.12.2023.

18.06.2024 по заявлению УФНС России по Липецкой области мировым судьей судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ № 2а-1523/2023 о взыскании задолженности по пени и штрафу с ФИО1

02.07.2024 данный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени в размере 10 415 рублей 44 копейки, суд не находит правовых оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п. 2 и п. 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Заявленные ко взысканию пени в размере 10 415 рублей 44 копейки образованы за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2019-2020 г.г., страховых взносов ОМС за 2019- 2020 г.г.

Разрешая заявленные требования о взыскании указанной пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку задолженность по уплате страховых взносов ОПС за 2019-2020 г.г. и страховых взносов ОМС за 2019-2020 г.г. погашена.

Кроме того, на основании ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 18.01.2021 № 137 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций составила 1 000 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Административному истцу выставлено требование об уплате штрафа в размере 1000 рублей от 05.03.2021 № 4506 в срок до 20.04.2021.

К мировому судье судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области УФНС России по Липецкой области с заявлением о взыскании задолженности по пени и штрафу с ФИО1 обратилось с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При изложенных обстоятельствах, учитывая пропуск налоговым органом срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, суд считает, что на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, имеются правовые основания для признания задолженности административного ответчика ФИО1 по пени и штрафу безнадежной ко взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области, предъявленных к ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ОГРН <***>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №***), о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 415 рублей 44 копейки и штрафных санкций за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации, в размере 1 000 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Ю. Толстых

Решение в окончательной форме принято судом «18» февраля 2025 года.