Дело № 2а-4177/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.Б.,

при секретаре Поляковой ФИО5.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014-2015 гг.. в размере <данные изъяты> руб. и пени за 2014-2015 гг.. в размере <данные изъяты>., по земельному налогу, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере <данные изъяты> руб. за 2019 г., на общую сумму <данные изъяты> руб., указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление об уплате данного налога, однако свои обязанности по уплате налога ответчик надлежащим образом не выполняет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, не явилась, направила в суд своего представителя по доверенности, ранее ею были представлены возражения на административное исковое заявление.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного ответчика, судья считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 ч. 1 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В силу п. 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из искового заявления следует, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являющиеся объектами налогообложения.

Судом установлено, что налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога является ФИО2

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество по ОКТМО 46745000 в сумме <данные изъяты> рублей (налог) за 2014 год и за 2015 год и в сумме <данные изъяты> рублей (пени) и по земельному налогу по ОКТМО 46728000 в сумме <данные изъяты> рублей (пени). Налогоплательщику начислен налог на имущество по ОКТМО 46745000 в сумме <данные изъяты> рублей за 2015 год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 46745000 Межрайонной ИНФС России № 21 по Московской области в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей за 2015 год. Данное требование направлено через массовую рассылку. В дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ, данное начисление уменьшено на сумму <данные изъяты> рублей, и сделан перерасчёт за 2015 год (начисление налога за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей) с новым сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в связи с перерасчётом не подлежало исполнению. С учетом осуществленного перерасчета Межрайонной ИНФС России №21 по Московской области выставлены следующие требования по налогу на имущество: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей (срок уплаты налога за 2014 год и 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей (срок уплаты налога за 2015 год в связи с перерасчётом – ДД.ММ.ГГГГ). ИФНС России по городу Сергиеву Посаду также выставлено требование по земельному налогу: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. (срок уплаты налога за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по налогу за 2014 год и 2015 год в общей сумме налога <данные изъяты> рублей и по пеням в общей сумме <данные изъяты> рублей за 2014 год, 2015 год и 2019 год до настоящего времени не уплачена налогоплательщиком. Кроме того, земельный налог за 2019 г. был оплачен несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требование о взыскании недоимки по пени по земельному налогу за 2014 г., суд принимает во внимание положения пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, из которых следует, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В связи с тем, что административным ответчиком земельный налог уплачен с нарушением установленного срока для оплаты, то пени за 2019 г. по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. подлежат взысканию с ФИО2

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> судебного участка Королевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, а ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи <данные изъяты> судебного участка Королевского судебного района Московской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

Суд соглашается с указанными размерами недоимки и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год – <данные изъяты> руб., за 2015 год – <данные изъяты> руб.; пени за 2014 год – <данные изъяты> коп., за 2015 год – <данные изъяты>.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2019 год – <данные изъяты>. (налог оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход г.о. Королев Московской области (МИ ФНС № 2 по Московской области) в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Т.Б. Родина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Т.Б. Родина