Дело № 2а-1345/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Пищелевой Ю.В.,

при секретаре Миллер Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, свои требования основывала на ст.ст. 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 19, 95, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. С учетом частичного отказа от иска, принятого определением Калининского районного суда Тверской области от 14.09.2022, требования мотивированы тем, что ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате: земельного налога за 2020 год в размере 1 496 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год на недоимку 5 912 рублей 00 копеек в размере 20 рублей 69 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4 рубля 43 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 18.12.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год на недоимку 16 506 рублей 00 копеек в размере 57 рублей 77 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, пени по транспортному налогу за 2016-2020 год в размере 9 975 рублей 91 копейки, начисленные за период с 02.12.2017 по 18.12.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 803 рублей 62 копейки, начисленные за период с 28.01.2019 по 02.03.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 895 рублей 93 копейки, начисленные за период с 28.01.2019 по 10.03.2021. Указано, что налогоплательщику были направлены налоговое уведомление №24093618 от 01.09.2021, требование №39578 по состоянию на 16.12.2021 в срок исполнения до 08.02.2022, требование №48899 по состояния на 19.12.2021 в срок исполнения до 11.02.2022. МИФНС России №9 по Тверской области направляла мировому судье судебного участка №19 Тверской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с должника. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мирового судьи судебного участка №19 Тверской области 27.04.2022 отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области, извещенный о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом, не явился. Представил письменные пояснения, согласно которым требования в редакции от 14.09.2022 поддержал, сообщить, за какие конкретные земельные участки имеется остаток недоимки по земельному налогу за 2020 год истцу не представляется возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения заявленных требований. Указал, что не отказывался от уплаты налогов, всегда исполнял свои обязанности. Ранее был освобожден от земельного налога, поскольку имел вторую группу. Когда пришла необходимость оплачивать налоги, ФИО1 попал в больницу и не смог оплатить. У административного ответчика два земельных участка в д.Киселево 30 соток и в д.Полубратово 30 соток. Земельные участки в д.Якимово административному ответчику не принадлежат. После больницы ФИО1 оплатил налог только за земельный участки в д.Киселево и д.Полубратово. Не отрицает, что оплатил налоги 28 июня 2022 года, с просрочкой. Не согласен с начисленными пенями, указал, что прошли сроки давности с 2016 года. Страховые взносы были оплачены, вместе с тем, при перечислении в КБК была пропущена одна цифра, эта сумма висит в налоговой инспекции. Административный ответчик писал заявление в налоговую инспекцию о взаимозачете 05.07.2022, ответ от налогового органа не поступил.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что требование №39578 по состоянию на 16.12.2021 было выставлено со сроком уплаты до 08.02.2022, требование №48899 по состоянию на 19.12.2021 было выставлено со сроком уплаты до 11.02.2022.

Судом установлено, что 05 апреля 2022 года мировому судье судебного участка №19 Тверской области поступило заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 12.04.2022 мировым судьей судебного участка №19 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, являющейся предметом настоящего рассмотрения. В связи с поступившими возражениями должника (22.04.2022) определением мирового судьи от 27.04.2022 судебный приказ был отменен.

При указанных обстоятельствах следует признать, что срок на обращение в суд с настоящим исковым заявлением МИФНС № 9 по Тверской области соблюден.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

Соблюдение направления требований административному ответчику подтверждено материалами дела.

Статьями 360, 393 НК РФ соответственно установлено, что налоговым периодом для транспортного налога, земельного налога признается календарный год.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В силу положений ст.44 ч.3 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспаривается ответчиком, что в 2020 году за ФИО1 в течение 12 месяцев были зарегистрированы транспортные средства КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак №, Тойота Камри 2,2 GL, государственный регистрационный знак №

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, в связи с чем на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за 2020 год.

Согласно налоговому уведомлению №24093618 от 01.09.2021 с административного ответчика взыскивалась недоимка по транспортному налогу за 2020 года: в размере 13 650 рублей 00 копеек, начисленная на транспортное средство КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак №, в размере 2 856 рублей 00 копеек, начисленная на транспортное средство Тойота Камри 2,2 GL, государственный регистрационный знак №, со сроком уплаты до 01.12.2021.

Материалами дела подтверждено, и не оспаривалось стороной административного истца, что ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 506 рублей 00 копеек оплатил 28.06.2022. Таким образом, следует признать, что административным ответчиком допущена просрочка в уплате транспортного налога в период за 2020 год с 02.12.2021 по 18.12.2021.

Исходя из испрашиваемого периода начисления пени с 02.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 506 рублей 00 копеек, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени в размере 57 рублей 77 копеек (с 02.12.2021 по 15.12.2021) + 12,23 рублей (с 16.12.2021 по 18.12.2021), то есть всего на сумму 70 рублей 15 копеек и полагает, что с ответчика следует взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 506 рублей 00 копеек в размере 70 рублей 15 копеек.

Вместе с тем, из содержания административного искового заявления не следует, что недоимки, на которые начислены испрашиваемые пени по транспортному налогу за 2016-2020 годы в оставшейся части в размере 9 905 рублей 76 копеек ((9975,91 рублей (испрашиваемая сумма пеней) - 70,15 рублей (пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 506 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 18.12.2021)) взысканы с административного ответчика. Административным истцом к исковому заявлению ни судебные приказы, ни иные судебные акты, на основании которых с ФИО1 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 годы не приложены. Проверяемого расчета задолженности по испрашиваемым пеням в указанной части не приложено.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлены доказательства наличия у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 годы, а равно доказательства ее размера, суд приходит к выводу, что в ходе судебного разбирательства факт наличия у административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу за 2016-2020 годы в испрашиваемом размере своего подтверждения не нашел, поэтому в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016-2020 годы в сумме 9905 рублей 76 копеек, начисленных за период с 02.12.2017 по 18.12.2021, следует отказать.

В силу статей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику, возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества либо снятия с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения прав на него.

Судом установлено, что объектами налогообложения являются земельные участки с кадастровыми номерами №.

Из выписок из Единого государственного реестра недвижимости от 23.09.2022 следует, что правообладателем земельных участков с кадастровыми номерами № в заявленный в административном исковом заявлении налоговый период является ФИО1.

Доказательств принадлежности земельных участков с кадастровыми номерами № административному ответчику материалы административного дела не содержат. Согласно сведениям ЕГРН от 23.09.2022 земельный участок с КН № снят с кадастрового учета 12.01.2012, земельный участок с КН № снят с кадастрового учета 17.01.2012. На момент снятия с кадастрового учета объекты недвижимости принадлежали иному лицу (ФИО2).

При таких обстоятельствах следует признать, что начисление административным истцом ФИО1 недоимки на земельный участок с КН № в размере 1 417 рублей, на земельный участок с КН № в размере 1948 рублей является неправомерной.

Материалами дела подтверждено, и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год по объектам налогообложения: земельному участку с кадастровым номером № в размере 2273 рублей, земельному участку № в размере 2 143 рублей 00 копеек оплатил 28.06.2022.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что материалами дела наличие у административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 496 рублей 00 копеек по ОКТМО 28620410 не подтверждено, поэтому в удовлетворении требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 496 рублей 00 копеек следует отказать.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик 28.06.2022 оплатил земельный налог за 2020 год в сумме 4 416 рублей на земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок №, то есть с пропуском установленного срока, постольку следует признать, что административным ответчиком допущена просрочка в уплате земельного налога за 2020 год на сумму 4416 рублей в период со 02.12.2021 по 18.12.2021, поэтому начисление пени в размере 18 рублей 77 копеек за указанный период обосновано, названная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Оснований для взыскания пени на недоимку в размере 5 912 рублей судом не установлено, поэтому в удовлетворении остальной части требований о взыскании пени по земельному налогу следует отказать.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 803 рублей 62 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 895 рублей 93 копеек, поскольку административным истцом к исковому заявлению ни судебные приказы, ни иные судебные акты, на основании которых с ФИО1 взысканы недоимки по страховым взносам, не приложены, относимых и допустимых доказательств, подтверждающих дату уплаты взносов не представлено. При таких обстоятельствах следует признать, что проверяемого расчета задолженности по испрашиваемым пеням не приложено. С учетом изложенного, во взыскании названных пени следует отказать.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 18 рублей 77 копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 70 рублей 15 копеек, всего 88 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области в сумме 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Пищелева

Решение в окончательной форме изготовлено 11 октября 2022 года.

1версия для печати