Дело №2а-1418/2025
УИД: 03RS0007-01-2025-000539-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2025 года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,
при секретаре Осотовой И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1
в < дата > году являлся владельцем транспортного средства и не оплатил налог в размере 75 руб. Также являлся плательщиком НДФЛ и страховых взносов, которые оплачены несвоевременно. В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 25898,49 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено и превышает 10 000 руб.
Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму - 25973,49 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в < дата > году являлся собственником транспортного средства ВАЗ 31029 госномер ... (... месяц владения), за которое не уплачен налог в размере 75 руб. (налоговое уведомление ...), размер налоговой льготы предоставлен в сумме 113 руб.
Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата > и соответственно являлся плательщиком страховых взносов.
Исходя из положений ст.45, пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов исходя из дохода от профессиональной деятельности.
В фиксированном размере за < дата > годы было положено уплатить страховые взносы:
на обязательное пенсионное страхование
- 29 354 рублей за расчетный период < дата > года
- 32 448 рублей за расчетный период < дата > года
на обязательное пенсионное страхование
- 6 884 рублей за расчетный период < дата > года
- 8426 рублей за расчетный период < дата > года
В < дата > страховые взносы оплачены своевременно не были, также доход в НДФЛ за < дата > год уплачен < дата >, что следует из ответа МРИ ФНС ... по РБ от < дата > за ... на обращение ФИО1
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 25898,49 руб.:
- 60,59 руб. на недоимку по НДФЛ за < дата > (1289 руб.) период с < дата > по < дата >,
- 205,10 руб. на недоимку по транспортному налогу за < дата > год (900 руб.) период с < дата > по < дата >
- 192,38 руб. на недоимку по транспортному налогу за < дата > год (900 руб.) период с < дата > по < дата >
- 6,47 руб. на недоимку по транспортному налогу за < дата > год (75 руб.) период с < дата >
- 1168,09 руб. по страховым взносам на ОМС за < дата > год (6884 руб.) период с < дата > по < дата >
- 1531,86 руб. по страховым взносам на ОМС за < дата > год (8199,49 руб.) период с < дата > по < дата >
- 9752,83 руб. по страховым взносам на ОПС за < дата > год (29354 руб.) период с < дата > по < дата >
- 12981,17 руб. по страховым взносам на ОПС за < дата > год (31574,74 руб.) период с < дата > по < дата >.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на < дата >.
Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... по состоянию на < дата >. составила 87529,38 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > взыскана задолженность в общем размере 25898,49 рублей.
Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.
Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.
Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты:
- налог на доходы за < дата > год уплачен < дата >, пени предъявлены с < дата > по день оплаты;
- транспортный налог за < дата >, страховые взносы за < дата > год взысканы постановлением налогового органа ... от < дата > (исполнительное производство ...-ИП окончено в связи с отзывом листа, в последующем взысканы судебным приказом ... от < дата >, по материалам исполнительного производства ...-ИП взыскано «0», исполнительное производство окончено < дата > невозможностью исполнения;
- транспортный налог за < дата > год предъявлен в настоящем административном иске.
Соответственно пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных видов налога подлежат взысканию с административного ответчика в общем размере 11385,46 руб. (60,59 + 205,10 + 192,38 + 6,47 + 1168,09 + 9752,83).
Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за < дата > год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., который отменен определением от < дата > (по материалам исполнительного производства ...-ИП перечислений нет).
Так, по смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.
Поскольку о взыскании страховых взносов за < дата > год с административным иском налоговый орган в суд после отмены судебного приказа не обращался, иное не представлено, сведений о взыскании пенеобразующей недоимки по страховым взносам за < дата > год не имеется, то оснований для взыскания пени по страховым взносам < дата > год в размере 1531,86 руб. на ОМС и в размере 12981,17 руб. на ОПС не имеется.
Тем самым, пени подлежат взысканию в размере 11385,46 руб., в отношении которой административным истцом подтверждены сведения о взыскании пенеобразующей недоимки.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по РБ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 11460,46 руб.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН < дата >, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:
- недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 75 рублей,
- пени по состоянию на < дата > в размере 11385,46 руб.,
всего на общую сумму задолженности - 11460,46 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.
Судья Э.Р. Абузарова