Дело №2а-930/2025
УИД 02RS0003-01-2025-001679-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
село Майма 04 августа 2025 года
Майминский районный суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Голотвиной Л.И.,
при помощнике судьи Оспомбаевой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогу и пени в размере 24 105 рублей 49 копеек, из которых налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 954 рубля, пени в размере 2 151 рубль 49 копеек.
Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>) обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим в Управление, на ФИО1 в спорный период зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: здание магазина с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, площадью 27,60 кв.м., расположенное по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, жилой дом с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, площадью 134,20 кв.м., расположенный по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год – 21 954 рубля, пени – 2 151 рубль 49 копеек. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 139024524 от 03 июля 2024 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2023 год, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, налоговая ставка, а также срок уплаты налога. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в связи с чем, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 13418 от 07 декабря 2024 года на сумму задолженности 21 954 рубля, пени 61 рубль 47 копеек.
Административный истец УФНС России по Республике Алтай, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте его проведения, об уважительных причинах неявки не сообщили, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем, на основании ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).
Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>
Согласно сведениям, поступившим в Управление, на ФИО1 в спорный период зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:
- здание магазина с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> площадью 27,60 кв.м., расположенное по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>;
- жилой дом с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> площадью 134,20 кв.м., расположенный по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>.
Задолженность ФИО1 составляет 21 954 рубля, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующего начисления: налог на имущество физических лиц за 2023 год, а именно на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в том числе иные здания, строения, сооружения, помещения, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ.
Имущественные налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога физическим лицом № 139024524 от 03 июля 2024 года за 2023 год с указанием срока уплаты до 02 декабря 2024 года.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 13418 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 21 954 рубля, а также пени в размере 61 рубль 47 копеек. Срок исполнения требования установлен до 22 января 2025 года.
Судом установлено и стороной административного ответчика не доказано обратного, что налоговым органом в адрес ФИО1 в порядке, установленном налоговым законодательством, направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, начисленного за 2023 год. При этом в добровольном порядке обязанности налогоплательщика административным ответчиком исполнены не были. В этой связи, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате указанного налога, которое также не было исполнено административным ответчиком.
Из материалов дела следует, что налогоплательщик с 12 февраля 2025 года находится в процедуре банкротства (процедуре ВБГ).
В соответствии с ч. 1 ст. 223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (ч. 2 ст. 223.6 Федерального закона № 127-ФЗ).
Согласно информации с официального сайта ЕФРСБ, ФИО1 обратилась в АУ РА «МФЦ» с заявлением о признании ее банкротом во внесудебном порядке.
Согласно Уведомлению о включении сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, в отношении ФИО1 возбуждена процедура внесудебного банкротства, сообщение № 16995891 от 12 февраля 2025 года опубликовано в ЕФРСБ.
В сведения о кредиторах ФИО1 включено ПАО «Совкомбанк», задолженность по кредиту по судебному приказу № 2-1324/2024 от 03 июня 2024 года в размере 253 496,68 рублей.
Таким образом, судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 954 рубля, являющаяся предметом рассмотрения настоящего спора, не была указана ФИО1 в списке кредиторов и должников гражданина при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, и, следовательно, не учтена при проведения в отношении него процедуры внесудебного банкротства, в связи с чем оснований для освобождения административного ответчика от обязательств перед налоговым органом суд не усматривает.
В ч. 6 ст. 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Это означает, что суд обязан проверить соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, установленного ст. 48 НК РФ.
Пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, свидетельствует о небесспорности требований, поэтому в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в том числе в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как указано выше, 07 декабря 2024 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 13418 об уплате задолженности со сроком исполнения до 22 января 2025 года.
В связи с тем, что ФИО1 добровольно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Майминского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени (своевременно, в установленный шестимесячный срок).
Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Майминского района Республики Алтай 13 мая 2025 года, но впоследствии был отменен определением от 22 мая 2025 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, до 22 ноября 2025 года, а обратился 27 июня 2025 года, то есть срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, ФИО1 добровольно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, административное исковое требование о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица налога на имущество физических лиц в размере 21 954 рубля подлежит удовлетворению.
Пеня является одной и предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумму налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 01 января 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, размер которой на сегодняшний день составляет 2 151 рубль 49 копеек, что подтверждается расчетом пени, представленным административным истцом, который судом проверен и признан арифметически верным.
При таких обстоятельствах административное исковое требование о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленном размере подлежит удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Алтай удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> года рождения, ИНН <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, проживающей по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 954 рубля 00 копеек, пени в размере 2 151 рубль 49 копеек.
Реквизиты для перечисления: Наименование банка получателя средств - Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула,
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983,
Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059,
Получатель - Казначейство России (ФНС России),
Номер казначейского счета «03100643000000018500»,
КБК – 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> года рождения, ИНН <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, в доход бюджета муниципального образования «Майминский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Майминский районный суд Республики Алтай.
Судья Л.И. Голотвина
Решение в окончательной форме принято 04 августа 2025 года