УИД: 22RS0042-01-2025-000357-82

Дело № 2а-214/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Родино 30 сентября 2025 года

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.,

при секретаре Погосовой О.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Родинский районный суд Алтайского края с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии за расчет. период с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) за 2021г. в размере 1570,6 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страх. взносы на обяз. мед. страх. работающего населения в фиксир. размере) за 2021 г. в размере 407 руб. 71 коп.; суммы пеней в размере 12 764 руб. 78 коп., транспортный налог за 2019г. в размере 730 руб. 00 коп.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены и изменены административные исковые требования, просил восстановить срок для подачи данного административного искового заявления и взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по: сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1499 руб. 36 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп.; всего на общую сумму 2229 руб. 36 коп.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 25.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2229 руб. 36 коп., в т.ч. налог – 730 руб. 00 коп., пени – 1499 руб. 36 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российский Федерации в размере 1499 руб. 36 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ЛАДА 210740, №, ОКТМО 01636428.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или вазовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну- единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0

- свыше 250 л.с. (свыше. 183,9 кВт) -120,0.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2019 год №8792015.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №1101. Ранее выставленное требование на уплату транспортного налога за 2019 год №8297.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направленны налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направленно налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 25.09.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженность в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2019 года в размере 2500 руб. 00 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты:

- 09.01.2018 за период с 24.12.2018 - 21.06.2021 - 673,93 руб.

- 30.12.2019 за период с 13.01.2021 - 21.06.2021 - 206,44 руб. (остаток 89,97 руб.)

- 09.01.2019 за период с 18.01.2019 - 23.08.2020 - 735,46 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: пени – 1499 руб. 36 коп. (673,93+89,97+735,46).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем(утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебного акта и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от 07.06.2022 о взыскании задолженности и соответствующих сумм пени на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

В соответствии с г. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч. ч. 1 и 2 ст. 123.4 КАС РФ).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

У Инспекции не представилось возможности более раннего и заблаговременного формирования административного искового заявления и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с п.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный указанным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 2 ст. 95 КАС РФ предусмотрено, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В целях урегулирования задолженности налогоплательщика, при решении вопроса о восстановлении процессуального срока Инспекция полагает, что следует соблюдать баланс между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство, предполагающим вынесение законного и обоснованного судебного решения, с тем чтобы восстановление пропущенного срока могло иметь место в течение ограниченного разумными пределами периода.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, в уточненном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, почтовая корреспонденция вернулась с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Не явившись в почтовое отделение, административный ответчик тем самым выразил свою волю на отказ от получения судебных повесток, что приравнивается к надлежащему извещению (ст. 100 КАС РФ).

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников по делу в порядке части 2 статьи 289 КАС РФ, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.05.2011 № 52-ЗС, 03.10.2014 N 76-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-120,0.

Как следует из материалов дела, за ответчиком был зарегистрирован автомобиль ЛАДА 210740, VIN: №, 2010 года выпуска.

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами налоговым органом в отношении данного автомобиля исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 730 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ответчику были направлены требования № 1101 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, требования №8297 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 июня 2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российский Федерации в размере 1499 руб. 36 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп.

Административный истец по тексту иска указывает, что обращался с заявлением к мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако, 07.06.2022 мировым судьей судебного участка Родинского района было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и соответствующих сумм пени на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ, действующей на момент возникших правоотношений, согласно абзацу четвертому пункта 1 которой заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 48 НК РФ в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определение от 8 февраля 2007 года N 381-ОП, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, необходима последовательное соблюдение налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, налоговый орган более не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа после отказа мировым судьей в его выдаче (определение мирового судьи судебного участка Родинского района Алтайского края от 07.06.2022), при этом обратился в суд с исковым заявлением за пределами указанных сроков (требование выставлено по состоянию на 17 июня 2021 года, срок исполнения по которому установлен – 17 ноября 2021 года, соответственно срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек – 17 ноября 2024 года, с исковым заявлением административный истец обратился в суд 4 сентября 2025 года).

Административным истцом одновременно с подачей административного иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска о взыскании задолженности пени.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 20-О, положения пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ устанавливают, что вынесение судебного приказа возможно по требованиям, носящим характер бесспорных; наличие признаков спора о праве в каждом конкретном деле устанавливается судьей, рассматривающим заявление о выдаче судебного приказа, который при наличии сомнений в бесспорном характере заявленных требований в целях защиты прав и интересов ответчика отказывает в принятии заявления, что не лишает заявителя права предъявить данное требование в порядке искового производства.

Поскольку приказное производство не предусматривает рассмотрение заявления о восстановлении указанного срока, возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом утрачена и требование о взыскании задолженности по пени в данном случае не носит бесспорного характера.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает в качестве уважительной причины загруженность правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административный исковых заявлений.

Исходя из анализа вышеизложенных норм права, учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, указанные административным истцом обстоятельства не свидетельствуют об уважительности причин пропуска срока для подачи административного искового заявления, указанные доводы правового содержания не имеют.

Таким образом, требования административного истца не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по пени, в связи с неуплатой транспортного налога.

Кроме того, в силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

В обоснование своих требований административным истцом не представлены доказательства о направлении ответчику налоговых уведомлений, и требований указанных в исковом заявлении, что также является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Родинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Кутеева