Решение по делу № 2А-3302/2025 от 14.07.2025 | Калининский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-3302/2025

УИД 03RS0002-01-2025-004069-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, в размере 45 423,34 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате взносов, пени.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №31 ФНС России по РБ, за ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей, пеней.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с частью 1 ст.419 Налогового Кодекса РФ являлся лицом, обязанным оплачивать страховые взносы. Административный ответчик не оплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2024 год, в связи с чем образовалась задолженность, по которой начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49 354,65 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком частично уплачена задолженность по страховым взносам в размере 690 рублей, ДД.ММ.ГГГГг. частично уплачена задолженность по страховым взносам в размере 4 790,89, остаток задолженности по взносам составляет 44 019, 11 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 423,34 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком следующих начислений:

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 44 019,11 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 1 404,25 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №9 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате взносов, пеней в общем размере 45 423,34 рублей, в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 1 404,25 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска, указывая в обоснование, что оплата страховых взносов за 2023 и 2024 год им произведена своевременно и в полном объеме, однако налоговым органом перечисленные денежные суммы в декабре 2023 годы были незаконно зачислены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пеней, что противоречит решению Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГг., вступившим в законную силу. Данным решением налоговой инспекции было отказано в удовлетворении требования о взыскании с него НДФЛ за 2017г. и пеней. Он неоднократно обращался с заявлениями в налоговую инспекцию, однако инспекция не устранила нарушение.

Согласно положениям статьи 150, статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Заслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для индивидуальных предпринимателей последний срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с частью 1 ст.419 Налогового Кодекса РФ являлся лицом, обязанным оплачивать страховые взносы.

Вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 33 074 рублей, а также пени в размере 307,59 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составлял 45 842 рублей и подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в общем размере 45 842 рублей (36 723 руб. + 9 119 руб.)

Вместе с тем, поступившие денежные средства были направлены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса РФ на погашение задолженности по иным видам налогов.

В частности, по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 723 рублей, денежные средства направлены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 33 063,77 рублей, а также пени в размере 3 658,73 рублей.

По платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9 119 рублей, денежные средства направлены на погашение пени в размере 2 964,77 рублей.

Направление поступивших ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 33 063,77 рублей, а также пени, противоречит вступившему в законную силу решению Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в удовлетворении указанных требований налогового органа было отказано в полном объеме.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 45 842 рублей и подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата в ФНС денежных средств в размере 48 763, 77 рублей.

Согласно представленным по запросу суда сведениям МИФНС №4 по Республике Башкортостан (ответ № от ДД.ММ.ГГГГ.) поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства направлены на погашение задолженности:

- по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- на оплате пеней в размере 2921,77 рублей.

Также из ответа налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что, несмотря на решение Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в удовлетворении требований о взыскании налога на доходы за 2017 год и пени было отказано в полном объеме, данная задолженность не была признана безнадежной к взысканию и не списывалась. Вместе с тем, без учета начисления налога на доходы физических лиц за 2017 год, в погашение которого были распределены поступившие от ФИО1 единые налоговые платежи, задолженность по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 45 900 рублей, предъявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела, отсутствовала бы в связи с достаточностью поступивших денежных средств для ее погашения.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по оплате страховых взносов за 2024 год в совокупном фиксированном размере 45 900 рублей, предъявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела, была оплачена в полном объеме и своевременно, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени на указанную задолженность.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, в размере 45 423,34 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 14 июля 2025 года.