Решение по делу № 2А-1500/2023 от 13.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций, пени.

КОПИЯ

Дело № 2а-1500/2023

УИД- 66RS0001-01-2023-000149-89

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее – ответчик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2015-2016 гг., указанные в налоговом уведомлении, направленном ответчику со сроком уплаты. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ответчику начислены пени на недоимку и сформировано требование. В установленный в требовании срок ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. В связи с указанным ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась на судебный участок №8 Кировского района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2013/2022. Поскольку поступили возражения ответчика относительно судебного приказа, 11.10.2022 судебный приказ был отменен. Задолженность не была уплачена, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 430,57 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2015-2016 гг.: налог в размере 420,00 руб., пени в размере 10,57 руб.

Административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

Истец извещался путем направления копии определения о принятии и подготовке на электронную почту, указанную в иске, как способ извещения.

Ответчик извещался путем направления судебной корреспонденции почтой по адресу, указанному в иске, а также подтвержденному сведениями ОАСР УФМС ГУ МВД России по Свердловской области: *** (регистрация с 29.05.1972); судебная корреспонденция вручена адресату 30.01.2023, согласно сведениям Почта России (ФИО2).

От ответчика 31.01.2023 поступили письменные возражения на иск, согласно которым ответчик просит отказать в удовлетворении иска в виду пропуска срока исковой давности и срока на обращение к мировому судье.

С учетом указанного, а также положений частей 1 и 6 статьи 292, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дело мирового судьи № 2а-2013/2022 о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику с 28.04.2014 по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***, площадью 536 кв. м, доля в праве - 1.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При таких обстоятельствах, ответчик является плательщиком земельного налога.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Решение Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 33/24 "О внесении изменений в Решение Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "город Екатеринбург" установлены ставки земельного налога на территории МО г. Екатеринбург.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В связи с указанным, налоговым органом начислен земельный налог за 2015 г., сумма которого указана в налоговом уведомлении от 07.02.2017 №156220606 в размере 210,00 руб., срок уплаты – не позднее 30.11.2017; за 2016 г. в налоговом уведомлении №12933066 от 10.07.2017 в размере 210,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2017.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, с учетом кадастровой стоимости объекта – 69926 руб., налоговой ставки – 0,30, периода владения в 2015 и 2016 гг. – 12/12, доли в праве – 1 (л.д. 17,18), ответчиком расчет не оспаривался, своего контррасчета не было представлено.

Налоговое уведомление направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика», факт открытия и использования которым подтвержден материалами дела, ответчиком не оспаривалось (л.д. 19, 23).

К сроку, указанному в уведомлениях, задолженность не была уплачена, обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой налогов и страховых сборов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности:

- № 25421 об уплате задолженности по состоянию на 16.02.2018: земельный налог за 2015 г. в сумме 210,00 руб., за 2016 г. в сумме 210,00 руб., пени на сумму 8,40 руб. (общая сумма меньше 3000 руб.), срок уплаты – до 04.04.2018 (л.д. 20).

Также налоговым органом исчислены пени по земельному налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 2,17 руб. от суммы недоимки в размере 140 руб. (сумма налога уплачена 28.12.2015). Указанные суммы пени выставлены в адрес налогоплательщика требованием от 01.04.2022 № 23737, срок добровольной уплаты до 05.05.2022 (л.д. 21). Вместе с тем, налоговое уведомление с расчетом земельного налога за 2014 год суду не представлено.

Требования были направлены тем же способом (л.д. 22).

Доказательств уплаты задолженности в сроки, установленные в требованиях и в полном размере, ответчик суду не представил.

В связи с указанным, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

- если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что 26.09.2022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, что с пропуском срока по требованию № 25421 от 16.02.2018 со сроком уплаты до 04.04.2018 (земельный налог за 2015-2016 гг. и пени), поскольку, по состоянию на дату формирования требования общая сумма недоимки не превысила 3000 руб., следовательно, срок на обращение в суд истек 04.10.2021 (3 года и 6 месяцев с 04.04.2018).

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Срок обращения к мировому судье по требованию № 23737 от 01.04.2022 об уплате пени в сумме 2,17 руб., образованных от суммы недоимки по земельному налогу за 2014 год, уплаченных 28.12.2015, налоговым органом не пропущен, однако, ИФНС не представлено суду доказательств направления налогового уведомления за 2014 год.

28.09.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-2013/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 11.10.2022.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом 13.01.2023, что в установленный срок (6 месяцев с 11.10.2022 истекают 11.04.2023).

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Истцом каких-либо причин, свидетельствующих об уважительности пропуска срока на обращение к мировому судье о взыскании задолженности за 2015-2016 гг., не названо.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что реальная возможность обратиться в установленные законом сроки, у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, административным истцом не приведено.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Кроме того, суд также отмечает, что истцом нарушен срок направления Требования № 23737 (пени от суммы недоимки за 2014 г.) по состоянию на 01.04.2022, предусмотренный ст. ст. 69 и 70 НК РФ, поскольку, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, либо не позднее 1 года с даты ее уплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как указывает ИФНС, сумма земельного налога за 2014 год уплачена налогоплательщиком 28.12.2015, соответственно, срок направления требования по пени на указанную недоимку - до 28.03.2015 (3 месяца), либо до 28.12.2016 (1 год).

При таких обстоятельствах, требования иска о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за налоговые периоды 2015-2016 гг., а также пени за 2014 г. – не подлежат удовлетворению.

Несмотря на то, что нарушение данного срока не влечет отказ в иске, однако, его нарушение не должно приводить к увеличению совокупных сроков, установленных ст.48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, что в данном случае имело место быть.

Поскольку срок обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности административным истцом пропущен и уважительных причин для его восстановления не имеется, в связи с чем суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм, в том числе, суммы пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова