Решение по делу № 2А-185/2022 от 22.02.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы и пеням.

Дело № 2а-27/2023

УИД 62RS0028-01-2022-000265-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 22 февраля 2023 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Васина Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы и пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям, поступившим из ГИБДД, ФИО1 является собственником транспортного средства ***. За налоговый период 2017 - 2019 годы подлежит уплате налог в общей сумме 2 334 рубля, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления *** от ***, *** от ***, *** от ***, в которых сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога.

В адрес должника были направлены требования *** от ***, *** от ***, *** от ***, в которых предлагалось добровольно оплатить транспортный налог. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Налоговый орган обращался в судебный участок № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей.

И.о. мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области - мировой судья судебного участка № 49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области 30.06.2022 вынес определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области, в котором также разъяснено о том, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2017 - 2019 годы в сумме 2 334 рубля, пеней по транспортному налогу за период с *** по *** в сумме 11 рублей 37 копеек, за период с *** по *** в сумме 11 рублей 74 копейки, за период с *** по *** в сумме 22 рубля 82 копейки.

В связи с ходатайством административного истца о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства и непредставлением административным ответчиком возражений по поводу указанного порядка, судом определено рассмотреть иск в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 с *** является собственником транспортного средства - ***, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя *** л.с., что подтверждается сведениями, поступившими из государственного органа, уполномоченного по учету соответствующих объектов налогообложения, в порядке ст. 85 НК РФ (ГИБДД) (л.д. 17).

Согласно с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Согласно содержанию ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

На основании ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2017 - 2019 годы за транспортное средство ***, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя *** л.с., в общей сумме 2 334 рубля:

- за 2017 год в размере 778 рублей из расчета: 77,80 (налоговая база, лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за 2018 год в размере 778 рублей из расчета: 77,80 (налоговая база, лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за 2019 год в размере 778 рублей из расчета: 77,80 (налоговая база, лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Наличие задолженности, ее расчет судом проверен, математически является верным и административным ответчиком не оспаривается.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: *** от *** о необходимости уплатить транспортный налог не позднее ***, что подтверждается списком почтовых отправлений *** от *** (л.д. 11, 12); *** от *** о необходимости уплатить транспортный налог не позднее ***, что подтверждается списком почтовых отправлений *** от *** (л.д. 13, 14); *** от *** о необходимости уплатить транспортный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, что подтверждается списком почтовых отправлений *** от *** (л.д. 15, 16).

Указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога административным ответчиком уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2017 - 2019 годы в его адрес были направлены требования: *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на *** со сроком его исполнения - до *** (л.д. 19), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений *** от *** (л.д. 21); *** по состоянию на *** со сроком его исполнения - до *** (л.д. 22), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений *** от *** (л.д. 24); *** по состоянию на *** со сроком его исполнения - до *** (л.д. 25), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений *** от *** (л.д. 27).

Административным ответчиком ФИО1 указанные требования оставлены без исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен, ответчиком не оспорен.

Административным истцом представлены расчеты сумм пеней, а именно:

- за 2017 год - с *** по *** на сумму 11 рублей 37 копеек (л.д. 20), включена в требование по уплате *** по состоянию на *** (л.д. 19);

- за 2018 год - с *** по *** на сумму 11 рублей 74 копейки (л.д. 23), включена в требование по уплате *** по состоянию на *** (л.д. 22);

- за 2019 год - с *** по *** на сумму 22 рубля 82 копейки (л.д. 26), включена в требование по уплате *** по состоянию на *** (л.д. 25).

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен, ответчиком не оспорен.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что срок для исполнения требования № 11540 по состоянию на 16.06.2021 истек 25.11.2021.

Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании обязательных платежей по 25.05.2022.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки к мировому судье судебного участка *** судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области.

Как следует из определения и.о. мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от 30.06.2022 заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням датировано 06.06.2022, отправлено по почте 09.06.2022, в связи с чем в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано за пропуском срока для обращения в суд (л.д. 6).

Сведения об обжаловании определения от 30.06.2022 в материалах дела отсутствуют.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Рассматриваемое административное исковое заявление датировано 16.12.2022, направлено 21.12.2022, о чем свидетельствует почтовый конверт с отметками на нем (л.д. 32).

Таким образом, административное исковое заявление направлено в суд за пределами установленного законом срока, при этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом не заявлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

С учетом изложенного, ст. 75 НК РФ не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а, следовательно, при утрате права принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы налоговый орган также утрачивает право на взыскание пеней, начисленных за нарушение срока уплаты данных видов налогов.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Таким образом, учитывая, что на момент обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы и пеням, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание в связи с пропуском (в данном случае - значительным) установленного срока и отсутствует ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд считает, что имеются основания для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы и пеням - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Васин