Дело №2а-1766/2023
УИД: 76 RS0016-01-2023-001173-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль
27 апреля 2023 года
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,
при секретаре Камратовой Д.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила: восстановить срок обращения в суд с административным иском, взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, начиная с 01.01.2017 года, в размере 3 232,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, начиная с 01.01.2017 года, в размере 17 275,65 руб., а также налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2017 года в размере 54 руб. и 4 квартал 2017 года в размере 4 115 руб., а всего 24 677,59 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 14.08.2017г. по 26.04.2018г., плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. ФИО1 была исчислена сумма по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8 932,26 руб. (остаток 8 722,26 руб.), за 2018 год в размере 8 553,39 руб.,по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование - за 2017 год в размере 1 351,16 руб., за 2018 год 1 881,78 руб. ФИО1 представил в Инспекцию налоговые декларации от 24.10.2017 на сумму 354 руб. (частичная уплата) за 3 квартал и от 23.01.2018 на сумму 4 115 руб. за 4 квартал 2017 года по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Налоговые требования об уплате указанных обязательных платежей ответчиком своевременно не исполнено.
Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2017г. по 26.04.2018г.
Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в фиксированном размере в п.1 ст.430 НК РФ.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.419, ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года.
Согласно ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В силу положений ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, производится ими самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).
Поскольку ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Остаток задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 – 2018г.г. составляет 17 275,65 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 – 2018г.г. в размере3 232,94 руб. Доказательств погашения задолженности в указанном размере административным ответчиком не представлено.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
ФИО1 представил в Инспекцию налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: от 24.10.2017 на сумму 354 руб. за 3 квартал и от 23.01.2018 на сумму 4 115 руб. за 4 квартал 2017 года.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.174 НК РФ).
Поскольку в сроки, установленные Законом, административный ответчик не в полном объеме уплатил страховые взносы и налог на добавленную стоимость, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 былинаправлены: требование от 18.01.2018г. № о необходимости уплаты НДС за 3 квартал 2017г. в размере 54 руб. в срок до 07.02.2018г., требованиеот 27.02.2018г. № о необходимости уплаты НДС за 4 квартал 2017г. в размере 1 371 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 8 722,26 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 1 351,16 руб. в срок до 21.03.2018г., требование от 06.03.2018г. № о необходимости уплаты НДС за 4 квартал 2017г. вразмере 1 371 руб. в срок до 28.03.2018г., требование от 31.05.2018г. № о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 8 553,39 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 1 881,78 руб. в срок до 21.06.2018г.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ(в редакции, действовавшей в спорный период), по общему правилу, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 настоящей статьи (п.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция не обращалась.
С административным иском в суд административный истец обратился 20.03.2023г., то есть за пределами установленного законом срока.
Административный истец просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что он был пропущен по уважительной причине – в связи с большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и отсутствием у налоговых органов возможности проконтролировать исполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.
Между тем, приведенные административным истцом обстоятельства не являются основанием к восстановлению пропущенного административным истцом срока обращения в суд с административным иском. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков, применительно к налоговому органу как профессиональному участнику налоговых правоотношений, одной из задач которого является осуществление контроля за сбором налогов и своевременностью их взимания.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст.ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость отказать.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Судья Е.Н. Черничкина