Решение по делу № 2А-1144/2025 от 06.11.2025 | Сибайский городской суд (Республика Башкортостан)

дело №2а-1144/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сибай 23 октября 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по налогам, штрафам, процентам, посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №3 по РБ на налоговом учете состоит административный ответчик ФИО2 за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей, которая до настоящего времени не погашена.

По состоянию на 03 декабря 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27629,50 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 01 августа 2025 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 57373,22 руб., в том числе налог – 50010,27 руб., пени – 7362,95 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 49636,47 руб. (начислено 71978 руб., взыскано по судебному приказу № 2а-285/2025 от 24 февраля 2025 года 34293,61 руб.); налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 года в размере 0,00 руб. (начислено 134 руб., взыскано по судебному приказу № 2а-285/2025 от 24 февраля 2025 года 134 руб.); земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 104,80 руб. (начислено 139 руб., взыскано по судебному приказу № 2а-285/2025 от 24 февраля 2025 года 34,20 руб.), земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 269 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7362,95 руб.

Налоговым органом направлялись налоговые уведомления, требования об уплате задолженности.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 57373,22 руб. в том числе:

• транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 49636,47 руб.;

• земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 269 руб.,

• земельный налог физических лиц в границах сельских поселений 2023 год в размере 104,80 руб.,

• сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7362,95 руб. по состоянию на 09 января 2025 года.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка не признана судом обязательной.

Информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Сибайского городского суда РБ (sibaisky.bkr@sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд в соответствии с ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении уведомления на судебное заседание, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ; здесь и далее по тексту нормы НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). (п. 4 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 статьи 397 названного Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац первый); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй).

Судом установлено, что в спорный налоговый период (2023 год) в собственности административного ответчика находились следующие транспортные средства:

• автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права 23 августа 2013 года,

• автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель <данные изъяты> VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права 23 ноября 2021 года,

• автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты> S, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права 15 сентября 2022 года, дата утраты права 12 декабря 2023 года,

• автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 17 апреля 2021 года, дата утраты права 22 февраля 2025 года,

• автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права 25 января 2023 года, дата утраты права 20 июня 2025 года.

Также, из письменных материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

• жилой времянки по адресу: РБ, <адрес>, площадью 34,5 кв.м., дата регистрации права 24 июля 2023 года,

• гаража, находящегося по <адрес>, площадью 23,4 кв.м., дата регистрации права 06 декабря 2021 года,

• земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> площадью 24 кв.м., дата регистрации права 06 декабря 2021 года,

• земельного участка, находящегося по адресу: РБ, <адрес>, площадью 1577 кв.м., дата регистрации права 19 июля 2023 года,

• земельного участка, находящегося по адресу: РБ, <адрес>, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 24 июля 2023 года.

В адрес налогоплательщика направлялось следующие налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика:

- № от 14 августа 2024 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год в размере 72 520 руб., не позднее 02 декабря 2024 года.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 08 декабря 2023 года на сумму 27684,71 руб.

Требования административного истца административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения 24 февраля 2025 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 24 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №3 по г. Сибаю Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в общей сумме 79882,95 руб.

Определением от 21 июня 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-285/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в общей сумме 79882,95 руб., отменен.

При этом в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по налогу подлежат начислению пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01 января 2023 года.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 14.07.2022 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Административным истцом расчет пени произведен по состоянию на 09 января 2025 года в сумме 7362,95 руб.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании изложенного, учитывая, что в спорный период ФИО1 являлся собственником вышеуказанного имущества, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога за 2023 год.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, поскольку административный истец в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, данные о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по основаниям, предусмотренным п.2 ч. 2 ст.333.36 НК РФ, в деле отсутствуют, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 57373,22 руб. в том числе:

• транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 49636,47 руб.;

• земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 269 руб.,

• земельный налог физических лиц в границах сельских поселений 2023 год в размере 104,80 руб.,

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 06 ноября 2025 года.