Решение по делу № 2А-57/2023 от 22.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

№

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2023 года с. Ивановка

Ивановский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Скобликовой Н.Г.

Рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному иску УФНС России по Амурской области к ПАФ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилась в Ивановский районный суд с административным иском к ПАФ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Амурской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ПАФ, ИНН №, место жительства - <адрес>, дата рождения – ДД.ММ.ГГГГ, уроженец <адрес> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортным средством - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ <данные изъяты>, год выпуска - 1984, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст. 52, статей 362 НК РФ, а также положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2017 год в размере 953 рубля (63,5 х15 руб. х 12/12), за 2018 год – 953 рубля (63,5 х15 руб. х 12/12), за 2019 год – 698 рублей (63,5 х 11 руб. х 12/12), за 2020 год – 685,26 рублей (63,5 х11 руб. х 12/12- 12,74 (сумма переплаты)).

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленные сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик указанные в налоговых уведомлениях суммы налога не уплатил, налоговый орган, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислил пени в сумме 185,71 рублей, в том числе: за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу за 2017 г.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,18 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 39,21 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 71,8 рубль; за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу за 2018 г.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,61 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,65 рублей; за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу за 2019 год: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21,26 рублей.

А также произвел начисление пени в виду просрочки уплаты транспортного налога за 2014 год - 355,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога – 952,5 рубля; за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год - 314,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога – 953 рубля; за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год - 193,6 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога – 953 рубля, а всего 863,86 рубля.

В виду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Поскольку налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по транспортному налогу, налоговый орган, руководствуясь ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье по Ивановскому районному судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 4 338,83 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании обстоятельств, указанных в иске, административный истец просит: взыскать с ПАФ задолженность по платежам в бюджет в размере 4 338,83 рублей, в том числе транспортный налог в сумме 3 289,26 рублей и пени в размере 1 049,57 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного истца - СОС поступили письменные пояснения, согласно которых расчет пени за 2014 год начинается с ДД.ММ.ГГГГ, так как период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошел в административное исковое заявление по делу №; расчет пени за 2015 год начинается с ДД.ММ.ГГГГ, так период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошел в административное исковое заявление по делу №; расчет пени за 2016 начинается с ДД.ММ.ГГГГ (в административном исковом заявлении Управления допущена опечатка, указано ДД.ММ.ГГГГ), так как период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошел в административное исковое заявление по делу №.

Решением Ивановского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по Амурской области о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням за 2014 – 2016 г.г. было отказано, в связи с пропуском срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Ответчиком возражения на административный иск представлены не были.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, и предоставленным в дело, на ПАФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано следующее транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ <данные изъяты>, 1984 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за 2017 год в сумме 953 рублей, направил в адрес ПАФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, налоговое уведомление направлено в адрес ПАФ – ДД.ММ.ГГГГ, и в силу положений ст. ст. 52, 69 НК РФ, устанавливающих презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления), считается полученным ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ (ст. 6.1 НК РФ).

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за 2018 год в сумме 953 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ПАФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. ст. 52, 69 НК РФ, указанное налоговое уведомление считается полученным ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ (ст. 6.1 НК РФ).

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за 2019 год в сумме 698 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ПАФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в силу положений ст. ст. 52, 69 НК РФ, считается полученным ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ (ст. 6.1 НК РФ).

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за 2020 год в сумме 698 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ПАФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. ст. 6.1, 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление № считается полученным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что в установленные в выше указанных налоговых уведомлениях сроки, административный ответчик обязанность по оплате транспортного налога за 2017 – 2020 г.г. не исполнил.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Налоговый орган, руководствуясь ст. 75 НК РФ, произвел начислении пени:

- за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу за 2017 г.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,18 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,21 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 71,8 рубль;

- за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу за 2018 г.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,61 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,65 рублей;

- за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу за 2019 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21,26 рублей, а всего – 185,71 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В виду ненадлежащего исполнения обязательств по уплате транспортного налога за 2017 г., 2018 г., 2019 г. и 2020 г. ПАФ, административный истец выставил ему требования об уплате сумм налога и пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости её оплаты: № от ДД.ММ.ГГГГ (об оплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) – направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (согласно реестра почтовых отправлений); № от ДД.ММ.ГГГГ (об оплате задолженности по пени, со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) – направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (согласно реестра почтовых отправлений); № от ДД.ММ.ГГГГ (об оплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени, со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) – направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (согласно реестра почтовых отправлений); № от ДД.ММ.ГГГГ (об оплате пени, со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) – направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (согласно реестра почтовых отправлений); № от ДД.ММ.ГГГГ (об оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) – направлено в адрес через личный кабинет налогоплательщика ПАФ – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (об оплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) – направлено в адрес через личный кабинет налогоплательщика ПАФ – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, в виду не исполнения административным ответчиком выше указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа – ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании определения мирового судьи Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в лице СОС, действующей на основании доверенности, выданной ей руководителем УФНС России по Амурской области ГСА ДД.ММ.ГГГГ, имеющей высшее юридическое образование, обратился в суд с настоящим административным иском.

Срок предъявления административного иска, предусмотренный абз. 3 ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № – ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) и ч.1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом соблюден.

Вывод суда о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд основан на изучении содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием необходимости оплаты задолженности по налогам и пени - до ДД.ММ.ГГГГ, даты вынесения судебного приказа и вынесения определения об отмене судебного приказа, соответственно, и заявление о вынесении судебного приказа, и административный иск поданы административным истцом своевременно.

Поскольку обязанность по уплате в установленные законом срок и объеме транспортного налога за 2017 – 2020 г.г. ПАФ не исполнена, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о понуждении административного ответчика к исполнению установленной федеральным законодательством обязанности по оплате налога в общей сумме 3 289,26 рублей и взысканию пени (как меры гражданско-правовой ответственности) за просрочку уплаты платежей по транспортному налогу в сумме 185,71 рублей.

Принимая указанное решение, суд проверил расчет задолженности по налогу и пени, представленный в виде отдельного документа, и нашел его арифметически верным, соответствующим обстоятельствам дела и положениям Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Так, расчет суммы 3 289,26 рублей произведен из следующего: 953 рублей ((63,5 х15 руб. х 12/12) - сумма транспортного налога за 2017 г.) + 953 рублей ((63,5 х15 руб. х 12/12) - сумма транспортного налога за 2018 год) + 698 рублей (63,5 х 11 руб. х 12/12) - сумма транспортного налога за 2019 год) + 685,26 рублей (63,5 х 11 руб. х 12/12 = 698 рублей) - сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год - 12,74 рубля (сумма переплаты)) = 3 289,26 рублей.

Расчет пени в сумме 185,71 рублей произведен из следующего:

- 125,19 рублей (сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2017 г.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,18 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 39,21 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 71,8 рубль) +

+ 39,26 рублей (сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2018 г.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,61 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,65 рублей) +

+ 21,26 рубль (сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2019 г.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, требования налогового органа о взыскании пени в сумме 863,86 рубля, исчисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год (355,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога – 952,5 рубля), за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год (314,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога – 953 рубля) и за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год (193,6 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога – 953 рубля) подлежат отклонению, в виду следующего.

Налоговое законодательство (п.п. 3,5 ст. 75 НК РФ) не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Решением Ивановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, принятым по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области к ПАФ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 952,5 рубля, за 2015 год в сумме 953 рубля и за 2016 год в сумме 953 рубля было отказано.

Поскольку право налогового органа (административного истца) на взыскание сумм транспортного налога за 2014 – 2016 г.г. утрачено, то у него отсутствует право на взыскание пени по ним.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом названных положений, с ПАФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ПАФ (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по платежам в бюджет в размере 3 474,97 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 – 2020 г.г. в сумме 3 289,26 рублей, пеня 185,71 рублей.

Реквизиты для зачисления: УФК РФ по Амурской области (УФНС по Амурской области) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по Амурской области г. Благовещенск БИК № Р/СЧ № КОД ОКТМО № на КБК № (транспортный налог) на КБК № (пени по транспортному налогу).

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ПАФ в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Ивановский районный суд Амурской области суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Скобликова Н.Г.