Дело № 2а-4212/2025
УИД 86RS0007-01-2025-005887-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 октября 2025 года г.Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе
председательствующего судьи Заремба И.Н.
при секретаре Черенкове В.В.
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по ХМАО-Югре обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной к взысканию с недоимки и задолженность по налогам, пеням, штрафам, процентам с ФИО1: транспортный налог недоимка в размере 389,00 рублей, земельный налог с физических лиц недоимка в размере 380,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) недоимка в размере 17 296,09 рублей, пени в размере 388, 26 рублей, всего 17 684,35 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) недоимка в размере 79 217,60 рублей, пени в размере 1 979,27рублей, всего 81 196,87 рублей. На общую сумму недоимки в размере 97 282,69 рубля, пени в размере 2 367,53 рублей, всего 99 650,22 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. По состоянию на (дата) за ответчиком числится задолженность: транспортный налог сумма недоимки в размере 389,00 руб.; земельный налог с физических лиц недоимки в размере 380,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) недоимки в размере 17 296,09 руб., пени в размере 388, 26 руб., всего 17 684,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) недоимки в размере 79 217,60 руб., пени в размере 1 979,27руб., всего 81 196,87 руб. На общую сумму недоимки в размере 97 282,69 руб., пени в размере 2 367,53 руб., всего 99 650,22 руб. На (дата) за ФИО1 числится неоплаченная задолженность по требованию от (дата) №, по уплате пени. Из анализа указанного требования Инспекцией пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и срок на подачу административного искового заявления. В связи с пропуском срока в соответствии со ст.48 Кодекса и ст.286 КАС РФ указанная выше задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию и ее списанию, что подтверждается требование о (дата) № взыскании налогов и сборов, которое подтверждает истечение шести месячного срока для предъявления на взыскание суммы задолженности.
В судебное заседание не явился представитель административного истца, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному суду месту жительства.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ ).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию переданы налоговым органам.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
С учетом пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ ).
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 397 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств, типа транспортного средства и мощности двигателя.
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры транспортный налог установлен Законом ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре". Данным законом установлены ставки в зависимости от объекта налогообложения и мощности двигателя. В частности объекты налогообложения автомобили различаются по типу транспортного средства на грузовые и легковые автомобили, для которых установлены разные ставки, также от типа транспортного средства зависит возможность применения льгот, приведенных в статье 4 данного закона.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Согласно п. 1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики ВС РФ №4, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога.
Согласно ЕГРИП ФИО1 был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя (дата), прекратил деятельность индивидуального предпринимателя (дата).
Также, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога и имеет в собственности имущество: транспортное средство (иные данные); земельный участок расположенный по адресу: (адрес), (адрес) (адрес) с кадастровым номером № земельный участок по адресу: (иные данные)
Административным истцом в адрес ответчика было направлено уведомление № от (дата), а также требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, ИП) по состоянию на (дата) на сумму недоимки 27 990,00 руб., пени 1 433,54 руб. со сроком исполнения до (дата); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, ИП) по состоянию на (дата) на сумму недоимки 32 385,00 руб., пени 2 619,76 руб. со сроком исполнения до (дата); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, ИП) по состоянию на (дата) на сумму недоимки 769,00 руб., пени 3,61 руб. со сроком исполнения до (дата); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, ИП) по состоянию на (дата) на сумму недоимки 36 238,00 руб., пени 113,24 руб. со сроком исполнения до (дата).
В связи с неисполнением административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени с должника с ФИО1
(дата) мировым судьей судебного участка № Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, поскольку данное заявление не подсудно мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры.
Из материалов дела следует, что доказательств фактической уплаты спорной задолженности, как и доказательств ее взыскания налоговым органом в судебном порядке при рассмотрения дела сторонами представлено не было.
Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по транспортному и земельному налогу за (дата) год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за (дата), прошло более трех лет, равно как и с момента примененных налоговым органом мер принудительного взыскания указанной недоимки, в судебном порядке данная задолженность не взыскивалась, имеются основания для признания спорной недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию и обязании ИФНС №7 списать данную задолженность с физического лица ФИО1 в размере 99 650,22 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию с недоимки и задолженность по налогам, пеням, штрафам, процентам с ФИО1 ((иные данные)):
- транспортный налог недоимка в размере 389,00 рублей,
- земельный налог с физических лиц недоимка в размере 380,00 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) недоимка в размере 17 296,09 рублей, пени в размере 388, 26 рублей, всего 17 684,35 рубля,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) недоимка в размере 79 217,60 рублей, пени в размере 1 979,27рублей, всего 81 196,87 рублей.
На общую сумму недоимки в размере 97 282,69 рубля, пени в размере 2 367,53 рублей, всего 99 650,22 рублей.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.