Дело № 2а-2851/2025

УИД 74RS0005-01-2025-004497-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Челябинск

Судья Металлургического районного суда г. Челябинска Соха Т.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2022 г. в размере 7 677 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2022 г. в размере 26 087 руб. 45 коп. (26 007 руб. 45 коп. + 80 руб. 00 коп.); недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6 619 руб. 30 коп.; недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 36 025 руб.; недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 26 191 руб. 91 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком указанных налогов, взносов, ему выставлены требования об уплате налога и взносов, однако, обязанность по уплате своевременно им не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений и письменных доказательств в обоснование возражений по административному исковому заявлению, а также возражений против применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не представлено.

С учетом отсутствия возражений со стороны административного ответчика, административное исковое заявление рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Изучив материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Инспекцией сформировано и направлено плательщику требование от 25.09.2023 г. № 79557 со сроком уплаты до 28.12.2023 г., которое до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что требование № 79557 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года ответчиком не исполнено в полном объеме и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности не позднее 01 июля года, определяемого по правилам пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и налоговой санкции (пени), в том числе в установленный срок, административным ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма 26.5 – П) № от 11.01.2022 г. на период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности – розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (павильон, площадью 35 кв.м., расположенный по адресу: ...) (л.д. 34, 35).

В соответствии с п. 1 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если на основании п. 5 ст. 346.45 настоящего кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

П. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет стоимости патента, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченной стоимости патента подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик не уплатила налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением за 2022 г. в размере 7 677 руб.

Из представленных в материалы дела сведений установлено, что ФИО1 в спорный период осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 г.:

- на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300 000 руб. – фиксированный размер 34 445 руб.; если доход превышает 300 000 руб. – фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 8 х 34 445 руб. = 275 560 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – фиксированный размер 8 766 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 г.:

- на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300 000 руб. – совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС 45 842 руб.; если доход превышает 300 000 руб. – совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (45 842 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 г., не может быть более 257 061 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2024 г.:

- на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300 000 руб. – совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС – 49 500 руб.; если доход превышает 300 000 руб. – совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (49 500 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2024 г., не может быть более 277 571 руб.

На 01.01.2023 г. общая сумма задолженности по пене составляла 2,75 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с 11.01.2022 по 31.03.2022) – 2,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (с 11.01.2022 по 31.03.2022) – 0,56 руб.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что пени за период с 01.01.2023 г. по 13.01.2025 г. составили 26 189,16 руб.

Пени, предъявляемые в исковом заявлении в размере 26 191,91 руб. складываются из пени за период на 01.01.2023 (2,75 руб.) + пени за период с 01.01.2023 г. по 13.01.2025 г. (26 189,16 руб.) – л.д. 11-12.

Расчет начисления пени выполнен административным истцом с соблюдением требований ст. ст. 75, 425, 430 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан достоверным.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ответчиком каких-либо доказательств и возражений по предъявленным требованиям в суд не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 453 руб. 00 коп. в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2022 г. в размере 7 677 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2022 г. в размере 26 087 руб. 45 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6 619 руб. 30 коп.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 36 025 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; пени в размере 26 191 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход государства государственную пошлину в размере 5 453 (пять тысяч четыреста пятьдесят три) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Т.М. Соха