УИД: 50RS0№-78
Дело №а-6747/2025
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<адрес> 08 декабря 2025 года
Домодедовский городской суд <адрес> в составе:
Председательствующего Никитиной А.Ю.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
ИФНС России по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 700 руб., за 2020 год в размере 1 700 руб., за 2021 год в размере 1 700 руб., за 2022 год в размере 1 700 руб.; пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в размере 3 956,30 руб.; в общей сумме 10 756,30 руб.
Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебное заедание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.
Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).
Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Статья 356 НК РФ гласит, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом.
Статьями 357-363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения - в том числе, автомобили налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период - 1 год. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.
Судом установлено, что с 2019 г. по 2022 г. ФИО2 на праве собственности принадлежали автомобили: ВАЗ 21130, г.р.з. № налоговая база 76, налоговая ставка 10; ДЖИЛИ GC 6, г.р.з. №, налоговая база 94, налоговая ставка 10.
Налоговый период по всем заявленным видам налога составляет 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, за 2019-2022 год следовало уплатить требуемые ко взысканию налоги (расшифровка задолженности - л.д. 15-51).
Административный ответчик не представил доказательств наличия льгот по уплате названных налогов или документов, свидетельствующих о внесении налоговых платежей.
В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов выставлено требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налогоплательщику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объеме.
В установленные сроки оплата налогов не произведена, требование не исполнено.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
ИФНС России обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с соответствующих сумм задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1664/2024, который ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений был отменен.
Определение об отмене судебного приказа поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).
С учетом фактических обстоятельств дела, объективно свидетельствующих (приведено выше) о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налога, получения копии определения об отмене судебного приказа, периода пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, а также внесение существенных изменений в НК РФ, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска административным истцом процессуального срока на подачу административного иска и полагает необходимым его восстановить.
Административным истцом представлены надлежащие доказательства в подтверждение возникшей у административного ответчика задолженности, неуплаты данной задолженности в бюджет.
При этом, материалы дела не содержат доказательств погашения задолженности по транспортному налогу в полном объеме, сумма налога исчислена налоговым органом верно, фактов нарушения прав налогоплательщика, несоблюдения налоговым органом требований Налогового кодекса РФ не установлено.
Между тем, суд не находит оснований для удовлетворений требований административного искового заявления в полном объеме.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 3 956,30 руб.
На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).
С учетом положений статей 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки, при этом имеющееся в материалах дела требование не содержит сведения об уплаченных (взысканных) налогов.
Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней по указанным налогам является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Поскольку налоговым органом не представлено доказательств уплаты ФИО2 налогов в полном объеме и принятия инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика за испрашиваемые налоговые периоды сумм задолженности по налогам, на которые были начислены пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени на сумму 3 956,30 руб.
При этом, суд считает необходимым взыскать пени в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога за 2019-2022 гг. за заявленный истцом период, исходя из следующего расчёта:
Сумма задолженности: 6 800,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (531 день)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
7,5
300
346,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
42,39
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
92,48
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
123,76
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
166,60
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
180
16
300
652,80
Пени: 1 424,83 ?
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН: №) задолженность по уплате: транспортного налога за 2019 год в размере 1 700 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1 700 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 1 700 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1 700 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 424 руб. 83 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.
Председательствующий А.Ю. Никитина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.