Дело № 2а-1528/2023
УИД 22RS0034-01-2022-000611-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 03 мая 2023 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при секретаре Ивановой Ж.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику в котором просит взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 год в размере 85 894 рубля 16 копеек, пени -1052 рубля 11 копеек, на общую сумму 86 946 рублей 27 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что в период с 15.10.2013 по 13.03.2017 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно представленной налогоплательщиком уточненной декларации по УСН от 28.03.2018 за 2016 год, сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 87071 рубль по сроку уплаты 02.05.2017. С учетом частичной оплаты 02.04.2021 задолженности в размере 1176 рублей 84 копейки у налогоплательщика числится задолженность по налогу в размере 85 894 рубля 16 копеек.
В связи с неоплатой налога административному ответчику направлено требование, которое оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мартына Е.А. задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства. В связи с чем, административный истец обратился в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще (л.д. 1104-107).
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В силу ч.1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу ч. 2, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В связи с применением упрощенной системы налогообложения ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год. Сумма налога, исчисленная индивидуальным предпринимателем самостоятельно составила 87 071 рубль (л.д. 80-81).
В связи с неоплатой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (налог по упрощенной системе налогообложения), ответчику выставлено требование № 385966 от 19.04.2018, сроком уплаты до 15.05.2018, которое направлено по адресу: <адрес> (л.д. 21-22).
Поскольку налог по упрощенной системе налогообложения за 2016 год административным ответчиком не был оплачен в установленные законом сроки, административному ответчику начислены пени и выставлено требование № 35942 от 07.06.2018, сроком уплаты до 28.06.2018, которое направлено по адресу: <адрес> (л.д. 17-20).
Поскольку требования об уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2016 год административным ответчиком не исполнено, 29.10.2018 МИФНС России №8 обратилась в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 54-56), которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 2 Михайловского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1336/2018 от 02.11.2018 о взыскании с Мартына Е.А. недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени за 2016 год (л.д.60).
В связи с поступившими 20.05.2022 от административного ответчика Мартына Е.А. возражениями (л.д. 99-100), определением мирового судьи судебного участка Михайловского района Алтайского края от 20.05.2022, судебный приказ от 02.11.2018 № 2а-1336/2018 отменен (л.д.30, 96).
С административным исковым заявлением (л.д. 3-5) административный истец обратился в суд 10.11.2022, направив его посредством почтовой корреспонденции, согласно почтовому штемпелю на конверте – 07.11.2022 (л.д. 35), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, как указано административным ответчиком в представленной им уточненной декларации, в сумме 87 071 рубль 00 копеек (8707118,00 х 1 % = 87 071 рубль).
Согласно исковому заявлению и представленным документам, 02.04.2021 административным ответчиком частично погашена задолженность в сумме 1176 рублей 84 копейки (л.д.23), в связи с чем, задолженность по налогу составила 85 894 рубля 16 копеек.
Расчет задолженности судом проверен, признан верными, административным ответчиком не оспорен.
Согласно представленной адресной справке (л.д. 93), а также паспорту административного ответчика, 29.05.2018 ФИО1 снят с регистрационного учета по адресу: <адрес>, и с 30.05.2018 зарегистрирован по адресу: <адрес>.
Таким образом, требование № 35942 от 07.06.2018 об оплате пени по налогу по упрощенной системе налогообложения направлено по адресу: <адрес> (л.д. 21-22), тогда как с 30.05.2018 административный ответчик имел другое место регистрации. Сведений о направлении требования по новому адресу места жительства налогоплательщика (<адрес>) материалы дела не содержат.
При отсутствии сведений о вручении (направлении) Мартыну Е.А. требования, нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате пени по налогу по упрощенной системе налогообложения. Таким образом, недоимка по пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2016 год не может быть взыскана в судебном порядке.
Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 85 894 рубля 16 копеек.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Цена иска – 86 946 рублей 27 копеек. В случае полного удовлетворения иска с ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 2 808 рублей 39 копеек (800+3% от 66946 рублей 27 копеек (86946 рублей 27 копеек – 20000 рублей = 66 946 рублей 27 копеек)). Иск удовлетворен в размере 85 894 рубля 16 копеек, то есть на 98,79 % (85 894 рубля 16 копеек x 100 % /86 946 рублей 27 копеек).
Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 774 рубля 41 копейка (2808 рублей 39 копеек x 98,79 %).
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 год в размере 85 894 рубля 16 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 2 774 рубля 41 копейка.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 г.