Дело № 2а-3-435/2025
УИД 73RS0024-03-2025-000826-97
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Большое Нагаткино 5 ноября 2025 г.
Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Антончева Д.Ю.,
при секретаре Абрамян Ж.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО1, *** года рождения. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик имел в собственности, в 2022 году:
- автомобиль без марки Х54.81, государственный регистрационный знак ***;
- автомобиль «Шевроле Ланос», государственный регистрационный знак ***.
На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. Сумма задолженности составляет:
Транспортный налог в размере: 876 руб. за 2022 год.
Налогоплательщик имеет в собственности:
квартира, расположенная по адресу: ***;
комната, расположенная по адресу: ***.
Налог на имущество за 2022 в размере 1045 руб.
Пени по страховым взносам на ОМС:
за 2017 год на сумму 4590 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 составляет 371,43 руб.
за 2018 год на сумму 2229,25 руб. за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 составляет 211,24 руб.
Пени по страховым взносам ОПС:
за 2017 год на сумму 23400 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 составляет 2090,43 руб.
за 2018 год на сумму 10132,77 руб. за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 составляет 960,24 руб.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС.
40352.02 руб.* 1 день *7,5% / 300 = 10.09 руб. (период с 01.01.2023 по 01.01.2023)
39770.01 руб.* 101 день *7,5% / 300 = 1004.19 руб. (период с 02.01.2023 по 12.04.2023)
27407.99 руб.* 102 дня *7,5% / 300 = 698.90 руб. (период с 13.04.2023 по 23.07.2023)
27407.99 руб.* 22 дня *8,5% / 300 = 170.84 руб. (период с 24.07.2023 по 14.08.2023)
27407.99 руб.* 1 день *12% / 300 = 10.96 руб. (период с 15.08.2023 по 15.08.2023)
27107.99 руб.* 11 дней *12% / 300 = 119.28 руб. (период с 16.08.2023 по 26.08.2023)
26607.99 руб.* 22 дня *12% / 300 = 234.15 руб. (период с 27.08.2023 по17.09.2023)
26607.99 руб.* 15 дней *13% / 300 = 172.95 руб. (период с 18.09.2023 по 02.10.2023)
25607.99 руб.* 23 дня *13% / 300 = 255.23 руб. (период с 03.10.2023 по 25.10.2023)
25107.99 руб.* 4 дня *13% / 300 = 43.52 руб. (период с 26.10.2023 по 29.10.2023)
25107.99 руб.* 33 дня *15% / 300 = 414.28 руб. (период с 30.10.2023 по 01.12.2023)
27028.99 руб.* 4 дня *15% / 300 = 54.06 руб. (период с 02.12.2023 по 05.12.2023)
26028.99 руб.* 12 дней *15% / 300 = 156.17 руб. (период с 06.12.2023 по 17.12.2023)
26028.99 руб.* 25 дней *16% / 300 = 347.05 руб. (период с 18.12.2023 по 11.01.2024)
23807.11 руб.* 1 день *16%/300= 12.70 руб. (период с 12.01.2024 по 12.01.2024)
23806.99 руб.* 2 дня *16% / 300 = 25.39 руб. (период с 13.01.2024 по 14.01.2024)
23802.99 руб.* 60 дней *16% / 300 = 761.70 руб. (период с 15.01.2024 по 14.03.2024)
Страховые взносы за 2017 год просужены судебным приказом № 2а-0255/48/2018 от 14.06.2018 г., судебный приказ выдан Судебным участком № 1 г. Новотроицка Оренбургской области.
Страховые взносы за 2018 год просужены судебным приказом № 2а-0001/48/2019 от 22.01.2019 г., судебный приказ выдан Судебным участком № 1 г. Новотроицка Оренбургской области.
Налоговым органом выставлено требование от 13.07.2023 №247041 об уплате налога должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.
Судебный приказ №2а-754/2024 от 03.04.2024 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 13.09.2024 года.
К моменту подачи УФНС России по Ульяновской области искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек. Фактически, определение об отмене судебного приказа было получено налоговым органом с Судебного участка №2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области 28.08.2024, что подтверждается штампом регистрации от 28.08.2024 и почтовым конвертом со штампом от 26.08.2025 номер почтового идентификатора об отслеживании отправления №80104312091988 (прилагается). На дату получения определения об отмене судебного приказа налоговым органом, срок на обращение с административным исковым заявлением уже был пропущен.
Срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании указанной выше задолженности в настоящее время пропущен по причине ненадлежащего уведомления налогового органа об отмене судебного приказа мировым судом судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, что является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока на взыскание ее в судебном порядке.
Просит восстановить пропущенный срок в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ на подачу искового заявления для обращения в суд о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10045,80 руб.; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 10045,80 руб.
Представители УФНС по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась, просила рассмотреть административное исковое заявление в свое отсутствие.
В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом положений статьи 226 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ).
В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок принудительного взыскания налоговым органом налоговых платежей и санкций регламентирован статьями 45, 48 НК РФ.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный нале основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 36 РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц установлена в ч.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, ст.3 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира), здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).
В силу абзаца 3 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В порядке абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган может в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица задолженности по налогам, пени и штрафу, а в случае, если вынесенный судебный приказ отменен по заявлению физического лица, возражающего относительно его исполнения, налоговый орган может не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.
Несоблюдение шестимесячного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, как и несоблюдение шестимесячного срока обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам сборам и пени после отмены судебного приказа, может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Исходя из содержания данной нормы процессуального закона, ею определяется возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.
Как следует из материалов дела, имеющаяся у ФИО1 задолженность за расчетный период 2022 год по уплате транспортного налога, налога на имущество послужила основанием для обращения административного истца в соответствии с главой 11.1 КАС РФ к мировому судье о выдаче судебного приказа.
03.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № 2а-754/2024, которым решено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области недоимки за счет имущества физического лица в размере 10045 руб. 80 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1045 руб. 00 коп. за 2022 г., пени в размере 8124 руб. 80 коп. за период с 11.08.2023 г. по 13.03.2024 г., транспортный налог в размере 876 руб. 00 коп. за 2022 г.; взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 200 руб. 91 коп.
13.09.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-754/2024 от 03.04.2024.
Указав, что за ФИО1 числится недоимка, Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области 26.09.2025, согласно сведениям почтового конверта, обратилось с рассматриваемым административным исковым заявлением в суд, указав, что определение об отмене судебного приказа направлено судом только 22.08.2025 и получено 27.08.2025.
Из материалов дела следует, что изначально мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области судебный приказ в УФНС по Ульяновской области направлялся 18.09.2024, второй раз 20.08.2025.
Таким образом, срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 13.09.2024 истек.
Частью 1 статьи 94 КАС РФ определено, что право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Исходя из положений части 2 статьи 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Заявляя, в административном исковом заявлении ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, УФНС указала что определение об отмене судебного приказа направлено мировым судьей только 22.08.2025 и получено 28.08.2025.
Между тем, ссылка налогового органа на то, что определение об отмене судебного приказа, согласно отчета об отслеживании отправления, направлено в адрес Инспекции позднее срока вынесения определения 20.08.2025, судом признается несостоятельным, поскольку налоговой орган должен был самостоятельно позаботиться об исполнении судебного приказа № 2а-754/2024 от 03.04.2024, а также выяснить причинах и обстоятельствах его неисполнения начиная с 03.04.2024, в связи с чем обстоятельств уважительности причин неполучения определения от 13.09.2024 об отмене судебного приказа № 2а-754/2024 до момента направления его мировым судьей 18.09.2024 и второй раз 20.08.2025 по просьбе налогового органа, налоговым органом не приведено.
Никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом с момента отмены мировым судьей судебного приказа, до момента направления 26.09.2025 в суд рассматриваемого административного дела, не приведено.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28.09.2021 № 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Оценив представленные доказательства в обоснование ходатайства о восстановлении срока, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении процессуального срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам и пене в сумме 10045,80 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа УФНС России по Ульяновской области в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, суд с учетом положений части 5 статьи 180 КАС РФ, находит возможным, вынести решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и имущественного налогов, пени в размере 10045,80 руб., - отказать.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Д.Ю. Антончев
Решение изготовлено 19.11.2025.