РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 06 августа 2025 года

Тимирязевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-446/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по г. Москве обратилась в суд с иском к ФИО2 ИНН ... о взыскании задолженности в общем размере 21 150,41 руб., в том числе по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 805 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 4 186 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 4 302 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 4 733 руб., и пени в размере 4 124,41 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явилась, поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 Д,М. в судебное заседание явился, возражал относительно удовлетворения заявленных требований, заявил о пропуске общего срока исковой давности.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

На налоговом учёте в ИФНС России №13 по г. Москве состоит ФИО2, ИНН ..., паспортные данные...

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории города Москвы налог на имущество физических лиц установлен законом города Москвы от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Материалами дела установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по г. Москве.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 46724249; от 01.09.2020 № 63635817; от 01.09.2021 № 73441369; от 12.08.2023 № 127058480, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить налоги. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления и личного кабинета. В срок, установленный в налоговом уведомлении, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 53421 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 11.09.2023 необходимо было уплатить налог на имущество в размере 23 705,05 руб. и пени в размере 9 030,80 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 12.11.2024 года судебный приказ по делу № 2а-456/2024 от 16.10.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год, подлежащая взысканию, составила 3 805 руб., налогу на имущество за 2020 год, подлежащая взысканию, составила 4 186 руб., налогу на имущество за 2021 год, подлежащая взысканию, составила 4 302 руб., налогу на имущество за 2022 год, подлежащая взысканию, составила 4 733 руб. и пени, подлежащая взысканию, составила 4 124,41 руб.

Относительно довода ФИО2 о предъявлении административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности, установленных статьей 196 ГК РФ, судом установлено следующее.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество 2019-2022 гг., и сумм пени, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

Как указано в налоговом уведомлении № 63635817 от 01.09.2020 срок уплаты налога на имущество за 2019 год не позднее 01.12.2020.

Как указано в налоговом уведомлении № 73441369 от 01.09.2021 срок уплаты налога на имущество за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Как указано в налоговом уведомлении № 46724249 от 01.09.2022 срок уплаты налога на имущество за 2021 год не позднее 01.12.2022.

Как указано в налоговом уведомлении № 127058480 от 12.08.2023 срок уплаты налога на имущество за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Течение сроков, установленных статьей 196 ГК РФ по взаимоотношениям, связанным с уплатой налогов, начинается с даты, установленной для уплаты налога.

Таким образом, общий срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по:

- налога на имущество за 2019 год истекает 01.12.2023;

- налога на имущество за 2020 год истекает 01.12.2024;

- налога на имущество за 2021 год истекает 01.12.2025;

- налога на имущество за 2022 год истекает 01.12.2026.

Учитывая изложенное, на дату обращения административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу общий срок исковой давности по налогу на имущество за 2019-2020 года истек.

Общий срок исковой давности по налогу на имущество за 2021-2022 гг. не истек.

Таким образом, по положению пункта 2 статьи 199 ГК РФ суд полагает частично обоснованным довод административного ответчика о неправомерности предъявления административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку они не нашли свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по г. Москве к ФИО2 ИНН ... о взыскании задолженности в общем размере 21 150,41 руб., в том числе по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 805 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 4 186 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 4 302 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 4 733 руб., и пени в размере 4 124,41 руб. – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН ... задолженность налогу на имущество за 2021 год в размере 4 302 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 4 733 руб. и соответствующие суммы пени, начисленные на указанную задолженность.

Взыскать с ФИО2 ИНН ... в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд г. Москвы.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.09.2025 года