Решение по делу № 2А-6057/2022 от 28.07.2023

УИД 66RS0< № >-77

Дело № 2а-820/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 28 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 1806 рублей 97 копеек, за 2019 год в размере 2327 рублей 33 копейки, за 2020 год в размере 3044 рублей 97 копеек, за 2021 год в размере 276 рублей 30 копеек и в размере 382 рублей 76 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 499 рублей 72 копейки, за 2019 год в размере 442 рубля 44 копейки, за 2020 год в размере 781 рубль 28 копеек, за 2021 год в размере 71 рубль 74 копейки и в размере 99 рублей 40 копеек;

по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ): за 2018 год в размере 217 рублей 93 копейки, за 2017 год в размере 635 рублей 30 копеек, в размере 360 рублей 46 копеек и в размере 2214 рублей 99 копеек;

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017 год в размере 291 рубль 39 копеек, за 2018 год в размере 176 рублей 55 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов, НДФЛ, обязанность по уплате которых за 2017-2021 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ему начислены пени, в его адрес были направлены требования об уплате пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против требований административного иска, поскольку в 2019 году было вынесено решение об отказе во взыскании недоимки за 2017 год, по остальным налогам, страховым взносам за 2018-2020 годы денежные средства полностью взысканы на основании судебных приказов.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен был надлежащим образом заказной почтой, полученной 26 июня 2023 года, представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 161, 163-166).

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Транспортный налог в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Н.Н.А. начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 1806 рублей 97 копеек, за 2019 год в размере 2327 рублей 33 копейки, за 2020 год в размере 3044 рублей 97 копеек, за 2021 год в размере 276 рублей 30 копеек и в размере 382 рублей 76 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 499 рублей 72 копейки, за 2019 год в размере 442 рубля 44 копейки, за 2020 год в размере 781 рубль 28 копеек, за 2021 год в размере 71 рубль 74 копейки и в размере 99 рублей 40 копеек; пени за несвоевременную уплату НДФЛ: за 2018 год в размере 217 рублей 93 копейки, за 2017 год в размере 635 рублей 30 копеек, в размере 360 рублей 46 копеек и в размере 2214 рублей 99 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017 год в размере 291 рубль 39 копеек, за 2018 год в размере 176 рублей 55 копеек.

Административному ответчику заказным письмом 07 апреля 2022 года направлено требование от 18 марта 2022 года < № > об уплате вышеуказанных сумм пени по страховым взносам за 2018-2021 годы, пени по транспортному налогу и НДФЛ за 2017-2018 годы, установлен срок для добровольного исполнения – до 26 апреля 2022 года (л.д. 17-19).

Поскольку указанное требование исполнено не было, налоговый орган 23 мая 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 24 июня 2022 года отменен судебный приказ от 30 мая 2022 года по делу № 2а-1446/2022, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 21 декабря 2022 года с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам, пени по НДФЛ и транспортному налогу, суд приходит к следующим выводам.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Налоговым органом не представлено доказательств принятых своевременных мер принудительного взыскания с Н.Н.А. страховых взносов за 2018 год, транспортного налога за 2017 год, НДФЛ за 2017-2018 годы.

Административный истец ссылается на судебный приказ по делу № 2а-2479/2019 о взыскании с Н.Н.А. страховых взносов за 2017 год.

Вместе с тем, доказательств предъявления судебного приказа в службу судебных приставов для исполнения не представлено.

Как следует из ответов службы судебных приставов от 30 декабря 2022 года, от 17 января 2023 года судебный приказ по делу № 2а-2479/2019 на исполнение не предъявлялся (л.д. 55-107).

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу частей 1, 2 статьи 22 этого же Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, поскольку судебный приказ по делу № 2а-2479/2019 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год вступил в законную силу в 2019 году, исполнительный документ к принудительному исполнению в установленные сроки не предъявлялся, и доказательств обратного административным истцом суду не представлено, следовательно, срок для предъявления исполнительного листа к исполнению истек в 2022 году, и возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год с Н.Н.А. налоговым органом утрачена, в связи с чем начисленные на данную недоимку пени взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку страховых взносов за 2018 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, пени по НДФЛ за 2017-2018 годы не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, взносов, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

На основании изложенного административные исковые требования налоговой инспекции в части взыскания с Н.Н.А. задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1806 рублей 97 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 499 рублей 72 копейки, пени за несвоевременную уплату НДФЛ: за 2018 год в размере 217 рублей 93 копейки, за 2017 год в размере 635 рублей 30 копеек, в размере 360 рублей 46 копеек и в размере 2214 рублей 99 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 291 рубль 39 копеек удовлетворению не подлежат в связи с недоказанностью обоснованности взыскания данных сумм пени.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019-2021 годы, пени по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждено, что вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Красноуральского судебного района Свердловской области по делу № 2а-2443/2020 с Н.Н.А. взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля 16 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля, пени по страховым взносам за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3186 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года (л.д. 111-112).

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2019 год, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени.

Так, начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (на 29354 рубля с учетом последующих оплат) за период с 06 февраля 2020 года по 17 марта 2022 года в размере 2327 рублей 33 копейки (л.д. 24-25), пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (на 6 884 рублей с учетом последующих оплат) за период с 06 февраля 2020 года по 23 декабря 2021 года в размере 442 рубля 44 копейки (л.д. 26 оборот-27).

Судом проверен приведенный расчет пени по страховым взносам за 2019 год, является верным.

Пени по транспортному налогу за 2018 год (на недоимку 3186 рублей) начислены за период с 06 февраля 2020 года по 30 января 2021 года в размере 176 рублей 55 копеек (л.д. 28 оборот).

Судом проверен приведенный расчет пени по транспортному налогу за 2018 год, является верным.

Поскольку страховые взносы за 2019 год, транспортный налог за 2018 год до даты начисления пени Н.м Н.А. не оплачены в полном объеме, при этом при расчете пени учтены взыскания страховых взносов в рамках исполнительного производства № 62242/20/66035-ИП (л.д. 55-87), налоговым органом приняты своевременные меры по взысканию этой недоимки (судебный приказ по делу № 2а-2443/2020), в связи с чем начисление указанных сумм пени является обоснованным и пени по страховым взносам за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2018 год подлежат взысканию с административного ответчика.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Красноуральского судебного района Свердловской области, по делу № 2а-3990/2021 с Н.Н.А. взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам за период с 01 января 2021 года по 04 февраля 2021 года (л.д. 113-114).

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2020 год, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени.

Так, начислены пени за период с 05 февраля 2021 года по 17 марта 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (на сумму 38448 рублей) в размере 3044 рубля 97 копеек (л.д. 23 оборот-24), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (на сумму 8426 рублей) размере 781 рубль 28 копеек (л.д. 26).

Судом проверен приведенный расчет пени по страховым взносам за 2020 год, является верным.

Поскольку страховые взносы за 2020 год до 17 марта 2022 года Н.м Н.А. не оплачены, в том числе в рамках исполнительного производства № 116895/21/66035-ИП, по которому взысканы суммы после 29 марта 2022 года (л.д. 88-106), налоговым органом приняты своевременные меры по взысканию этой недоимки (судебный приказ по делу № 2а-3990/2021), в связи с чем начисление указанных сумм пени является обоснованным и пени по страховым взносам за 2020 год подлежат взысканию с административного ответчика.

Решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 27 января 2023 года по делу № 2а-786/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Свердловского областного суда от 22 июня 2023 года, с Н.Н.А. взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года и с 11 января 2022 года по 07 февраля 2022 года (л.д. 167-174).

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела № 2а-786/2023.

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2021 год, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени.

Так, пени начислены за период с 17 января 2022 года по 17 марта 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (на сумму 11339 рублей 35 копеек) в размере 276 рублей 30 копеек (л.д. 25), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (на сумму 1944 рубля 57 копеек) размере 71 рубль 74 копейки (л.д. 27 оборот), а также начислены пени за период с 08 февраля 2022 года по 17 марта 2022 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (на сумму 21108 рублей 65 копеек) в размере 382 рубля 76 копеек (л.д. 22 оборот), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (на сумму 5481 рубль) размере 99 рублей 40 копеек (л.д. 25 оборот).

Судом проверен приведенный расчет пени по страховым взносам за 2021 год, является верным.

Поскольку страховые взносы за 2021 год Н.м Н.А. не оплачены, налоговым органом приняты своевременные меры по взысканию этой недоимки (решение суда по делу № 2а-786/2023), в связи с чем начисление указанных сумм пени является обоснованным и пени по страховым взносам за 2021 год подлежат взысканию с административного ответчика.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019-2021 годы, пени по транспортному налогу за 2018 год обоснованы, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично, с Н.Н.А. подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2327 рублей 33 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 442 рубля 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3044 рубля 97 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 781 рубль 28 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 659 рублей 06 копеек (276,30+382,76); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 171 рубль 14 копеек (71,74+99,40), пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 176 рублей 55 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающего по адресу: < адрес >, ИНН < № >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 7602 рубля 77 копеек, из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2327 рублей 33 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 442 рубля 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3044 рубля 97 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 781 рубль 28 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 659 рублей 06 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 171 рубль 14 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 176 рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева