Мотивированное решение составлено 10.06.2022 года Дело № 2а-586/2022

УИД 76RS0021-01-2022-000662-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2022 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьиЛарионова Т.Ю.,

при секретаре Борисовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере за 2020 год в размере 7396 рублей 16 копеек, пени в сумме 78 рублей 58 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере за 2020 год в размере 28482 рублей 13 копеек, пени в размере 302 рублей 62 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2019 год в размере 745 рублей, пени в размере 7 рублей 92 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком зарегистрирован объект налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 54,9 кв.м. В адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 745 рублей.

ФИО1 в период с 29.01.2008 по 16.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 за 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28482 рублей 13 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 7396 рублей 16 копеек. Расчеты сумм страховых взносов производятся на основании ст. 430 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени в общем размере 389 рублей 12 копеек. Налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов, налога имущество физических лиц и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени, мировым судьей судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области 04.08.2021 вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, страховых взносов, пени. 26.10.2021 определением мирового судьи судебного участка № 2 Тутаевского судебного района судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения данного приказа. До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по имущественному налогу за 2019 год, страховым взносам за 2020 год, пени.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, отношений к заявленным требованиям не выразила.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу п.п. 1-2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 29.01.2008 по 16.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, то есть являлась страхователем по обязательному страхованию, в связи с чем, была обязана уплатить страховые взносы.

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составила 7396 рублей 16 копеек, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2020 год составила 28482 рубля 13 копеек.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 не исполнила.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма по налогу на имущество физических лиц составила 745 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнила.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Исходя из п.4. ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатила страховые взносы, налог на имущество физических лиц, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 302 рублей 62 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 78 рублей 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 92 копеек.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из административного искового заявления, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 15.02.2021 со сроком уплаты до 26.03.2021 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 7396 рублей 16 копеек, пени в размере 78 рублей 58 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 28482 рублей 13 копеек, пени в размере 302 рублей 62 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 745 рублей, пени в размере 7 рублей 92 копеек.

В установленные сроки налогоплательщик требование не исполнил.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (абзац 2 пункта 2).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы, в связи, с чем настоящие административные требования предъявлены административным истцом в пределах своей компетенции.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности в установленный законом шестимесячный срок, определением мирового судьи судебного участка № 2 Тутаевскогосудебного района Ярославской области от 04.08.2021 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, страховым взносам в общей сумме 37012,41 руб.

26.10.2021 определением мирового судьи судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом определения мирового судьи от 26.10.2021 об отмене судебного приказа, срок для обращения инспекции в порядке главы 32 КАС РФ установлен не позднее 26.04.2022.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании налога и пени с ФИО1 подано в Тутаевский городской суд 15.04.2022, т.е. с соблюдением срока, установленного положениями НК РФ.

Таким образом, по делу установлено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не выполнила, поэтому указанная сумма должна быть взыскана судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1310 рублей 37 копеек в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2020 год в сумме 28 482 рублей 13 копеек, пени в размере 302 рублей 62 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в сумме 7 396 рублей 16 копеек, пени в размере 78 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 745 рублей, пени в размере 7 рублей 92 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1310 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Ларионова