Дело № 33а-4154/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Санкт-Петербург 13 июля 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
председательствующего Григорьевой Н.М.,
судей Морозовой С.Г., Муратовой С.В.,
при секретаре Черкасовой Е.С.,
рассмотрела административное дело № 2а-428/2023 (47RS0006-01-2021-008593-67) по апелляционной жалобе Гилинской Г.Я. на решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от 16 января 2023 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ленинградской области к Гилинской Г.Я. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени.
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., объяснения административного ответчика Гилинской Г.Я., поддержавшей доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Ленинградской области (далее – МИФНС №7) обратился в Гатчинский городской суд Ленинградской области с административным иском к Гилинской Г.Я. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 500,81 руб., пени в размере 146,59 руб., а всего – 9 647,40 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что Гилинской Г.Я. на праве собственности принадлежит автомобиль Мицубиси ECLIPSE, г.р.з. №, таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 год. Ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 16 425 руб., однако, в добровольном порядке Гилинской Г.Я. налог уплачен не был, в связи с чем, ей были начислены пени и направлено требование о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 16 425 руб. и пени в размере 146,59 руб. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением от 09.06.2021 г. в связи с поступлением возражений от должника. Ответчиком транспортный налог был оплачен частично в размере 6 924,19 руб., в связи с чем истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 500,81 руб., пени в размере 146,59 руб. Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица был привлечен финансовый управляющий Ефремов А.И. (л.д. 63 обор.).
Решением от 28.04.2022 г. Гатчинский городской суд Ленинградской области удовлетворил административные исковые требования МИФНС № 7, взыскал с Гилинской Г.Я. задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 9 647,40 руб., из которых задолженность транспортному налогу за 2019 год составляет 9 500,81 руб., пени - 146,59 руб. Также суд взыскал с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от 25.08.2022 решение Гатчинского городского суда от 28.04.2022 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение (л.д. 115-119).
Ответчиком административные исковые требования признаны не были. ФИО1 в письменном отзыве на иск указала, что в 2019 году подала заявление о признании ее банкротом, решением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.07.2020 г. по делу № А56-59834/2019 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2 Определением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.04.2021 г. завершена процедура банкротства – реализации имущества, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов или реализации имущества гражданина. Поэтому ответчик полагает, что налоговый орган не вправе обращаться в суд с заявленным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу, поскольку ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Кроме того, ответчик указала, что автомобиль Мицубиси ECLIPSE, г.р.з. № был ею продан еще в 2018 году, информация об этом имеется в деле о банкротстве, в связи с чем, у нее не возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, полагает, что финансовый управляющий ФИО2 должен был снять транспортное средство с учета. Также ФИО1 указала, что служба судебных приставов дважды удержала из ее пенсии сумму задолженности в пользу налогового органа, в том числе, в 2020 году, после признания ее банкротом и списания долгов, что являлось незаконным. Полагает, что удержанные суммы были зачтены налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 26, 126-127, 161-162).
Обжалуемым решением от 16.01.2023 г. Гатчинский городской суд Ленинградской области удовлетворил административные исковые требования МИФНС № 7, взыскал с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в общем размере 9 647,40 руб., из которых задолженность транспортному налогу за 2019 год составляет 9 500,81 руб., пени - 146,59 руб. Также суд взыскал с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. (л.д. 178-186).
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, указывает на нарушение судом норм материального и процессуального права. В качестве оснований ссылается на те же обстоятельства, которые указаны административным ответчиком в письменных возражениях на иск и дополнениях. Полагает, что суд необоснованно отказал в удовлетворении ее ходатайства об истребовании сведений из налогового органа и службы судебных приставов о том, на каком основании производились списания денежных средств с ее счета, на который поступают пенсионные выплаты, в связи с чем суд не исследовал вопрос, были ли зачтены удержанные суммы налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу за 2019 год и в каком размере. Кроме того полагает, что суд необоснованно не учел факт продажи автомобиля в 2018 году, и отсутствие у бывшего собственника обязанности по снятию автомобиля с учета (л.д. 190-192).
В суд апелляционной инстанции поступили возражения административного истца на апелляционную жалобу, в которых МИФНС №7 полагает доводы апелляционной жалобы необоснованными, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения (л.д. 211-214).
Явившаяся в судебное заседание суда апелляционной инстанции ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала.
В суд апелляционной инстанции административный истец и заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы (л.д. 209, 210), МИФНС №7 просила рассматривать дело в отсутствие представителя (л.д. 214).
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В связи с изложенным, коллегия по правилу ст. 150 КАС РФ приняла определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося административного истца.
Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.
Как следует из материалов административного дела, по сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Мицубиси ECLIPSE, г.р.з. № с 13.09.2006 г. по настоящее время (л.д. 159, 160), в связи с чем ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 год.
МИФНС № 7 сформировала и направила ФИО1 налоговое уведомление № 18350999 от 03.08.2020 г., в котором административному ответчику предложено в установленный законом срок оплатить налоги, в том числе, транспортный налог за 2019 год в размере 16 425 руб. (л.д. 8-10).
В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 было направлено требование № 4368 по состоянию на 03.02.2021 г., в котором предложено в срок до 17.03.2021 г. уплатить имеющуюся недоимку, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 425 руб. и пени по транспортному налогу в размере 146,59 руб. (л.д. 11-13).
Требование об уплате задолженности ответчиком исполнено не было, в связи с чем МИФНС № 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
24.05.2021 г. мировым судьей судебного участка № 34 Гатчинского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ № 2а-989/2021 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 399 руб., который был отменен определением от 09.06.2021 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 17).
Таким образом, административное исковое заявление, направленное в суд по почте 07.12.2021 г. (конверт на л.д. 20), было подано в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований, поскольку данный вывод основан на законе и фактических обстоятельствах дела.
Ссылка ответчика в апелляционной жалобе на то, что транспортный налог за 2019 год не подлежит с неё взысканию, поскольку автомобиль был продан ответчиком в 2018 году, не принимается судебной коллегией в связи со следующим.
Судом первой инстанции в решении обоснованно указано, что на основании законодательства, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Сведений о том, что автомобиль был перерегистрирован новым собственником на свое имя, или снят ФИО1 с регистрационного учета после совершения сделки, в материалы дела ответчиком не представлено и в органах ГИБДД не имеется.
Согласно ответу на запрос суда первой инстанции, полученному из УГИБДД ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Мицубиси ECLIPSE, г.р.з. № с 13.09.2006 г. и по настоящее время (л.д. 159, 160).
Таким образом, в 2019 году указанный автомобиль был зарегистрирован за ответчиком ФИО1, следовательно, у нее возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год.
Ссылка ответчика на то, что финансовый управляющий ФИО2 обязан был снять с учета транспортное средство, является несостоятельной, поскольку автомобиль Мицубиси ECLIPSE, г.р.з. № не был реализован на торгах финансовым управляющим в рамках дела о банкротстве, а был продан ответчиком самостоятельно, 24.09.2018 года, т.е. до возбуждения дела о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).
Довод ФИО1 о том, что с неё не подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год, поскольку ответчик признана судом несостоятельным (банкротом), не принимается судебной коллегией в связи со следующим.
Определением от 17.06.2019 г. заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области (л.д. 43-44).
Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.07.2020 г. по делу №А56-59834/2019, ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее была введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2
Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.04.2021 г. завершена процедура реализации имущества ФИО1, которая освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реструктуризации долгов или реализации имущества гражданина (л.д. 45-46).
Согласно налоговому законодательству, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год у ФИО1 возникла 31.12.2019 г., т.е. после возбуждения производства по делу о банкротстве 17.06.2019 г.
В соответствии с положениями п. 3, п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон "О несостоятельности (банкротстве)") после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 126 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Под текущими платежами согласно п. 1 ст. 5 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, транспортный налог за 2019 год, являющийся обязательным платежом, возникшим 31.12.2019 г., т.е. после даты принятия заявления о признании должника банкротом - 17.06.2019 г., является текущим платежом, который может быть предъявлен к взысканию с ФИО1 после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.
Кроме того следует отметить, что повторно указанная задолженность не взыскивается, поскольку согласно представленным истцом документам, налоговый орган обращался в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в рамках дела о банкротстве, с требованием о включении в реестр требований кредиторов, включив в него, в том числе, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2018 годы, требование было включено в реестр требований кредиторов. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в него включена не была (л.д. 139-143).
Также судебной коллегией не принимается довод апелляционной жалобы о том, что судом не были исследованы обстоятельства удержания службой судебных приставов налоговых платежей из денежных средств на счете ФИО1, куда поступают ее пенсионные выплаты, в связи с чем, как полагает ответчик, задолженность по транспортному налогу за 2019 год с нее уже была удержана.
В подтверждение произведенных удержаний, ответчиком в материалы дела было представлено ходатайство финансового управляющего А. от 15.05.2020 г. о приостановлении исполнительного производства №-ИП от 18.11.2019, направленное начальнику Гатчинского РОСП, письмо УФНС по Ленинградской области от июня 2020 года, направленное ФИО1, содержащее сведения о излишне удержанной с ответчика сумме налога в размере 9128 руб. (л.д. 166-169), а также решение налогового органа от 23.06.2020 № 10734 об отказе в возврате налога ФИО1 по причине отсутствия переплаты (л.д. 170).
Налоговым органом в материалы дела представлены решения о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного) налога от 11.03.2021 г. № 8766 (л.д. 147) и от 23.04.2021 г. № 16915 (л.д. 149), согласно которым излишне уплаченные (взысканные) суммы налога в размере 25,47 руб. и 6898,72 руб. соответственно, зачтены в погашение задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год, а всего зачтено – 6 924,19 руб. (25,47 руб. + 6898,72 руб.).
В связи с указанными решениями о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год были уменьшены налоговым органом на сумму 6 924,19 руб., и составили 9 500,81 руб. (16 425 руб. - 6 924,19 руб.).
Каких-либо доказательств уплаты (удержания) с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в полном размере, а именно, в размере 16 425 руб., административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В рамках настоящего административного дела о взыскании задолженности по транспортному налогу, действия должностных лиц Гатчинского РОСП, произведенные в рамках исполнительного производства №-ИП от 18.11.2019, предметом рассмотрения являться не могут.
Также материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 были оспорены и признаны незаконными решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного налога, и о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного) налога, принятые в отношении ФИО1
Таким образом, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене. Доводы апелляционной жалобы сомнений в правильности решения суда не вызывают и его отмену не влекут, поскольку основаны на неправильном толковании закона.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определила:
Решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от 16 января 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:
Судья: <данные изъяты>