Дело №2а-963/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Хаирова М.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1, указав, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката. ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3 -НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа подлежащая к уплате по сроку 12.05.2020 года составляет 7381 рубль, по сроку уплаты 27.07.2020 года - 9422 рубля, по сроку уплаты26.10.2020 года -2496 рублей, и сумма налога, подлежащая к уплате по сроку 15.07.2021 года -7071 рубль.

25.08.2021 года представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) за 2020 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 8874 рубля со сроком уплаты до 15.07.2021 года. Налог уплачен 20.10.2019 года в размере 2 606 рублей, 25.09.2020 года уменьшено налога по расчету в размере 1500 рублей. Оставшаяся задолженность составляет 4 768 рублей.

19.10.2021 года ФИО1 направлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленному расчету по страховым взносам, составила:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 2262 рубля по срокамуплаты не позднее 15.10.2021 года, в сумме 3 256 рублей не позднее 15.09.2021 года в сумме 3 256 рублей не позднее 16.08.2021 года,

- на обязательное медицинское страхование в размере 617,10 рублей по срокам уплаты не позднее 15.10.2021 года, в сумме 754,80 рублей не позднее 15.09.2021 года, в сумме 754,80 рублей не позднее 16.08.2021 года,

- на обязательное социальное страхование в размере 350,90 рублей по срокам уплаты не позднее 15.10.2021 года, в сумме 429,20 рублей не позднее 15.09.2021 года, в сумме429,20 рублей не позднее 16.08.2021 года.

Задолженность по налогу в настоящий момент не уплачена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, ему начислены пени:

- пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в общей сумме 73,47 рубля,

- пени на обязательное медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 17,03 рублей,

- пени на обязательное социальное страхование за 2021 год в общей сумме 9,68 рублей, о чем направлено требование от 20.10.2021 года №.

Кроме того, за 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей.

В отношении указанной задолженности за 2018 год МИФНС №7 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области за вынесением судебного приказа, который вынесен 12.07.2019 года.

За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля.

Указанная задолженность была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-432/115/20 от 18.05.2020 года.

За 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

В отношении данной задолженности мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-0458/115/221от 12.07.2021 года.

За 2021 год налогоплательщику ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год уплачена им в полном размере 26.03.2022 года.

Однако в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов за 2018, 2019, 2020, 2021 года на сумму недоимки начислены пени

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

- за 2018 год в сумме 265,22 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.06.2021 года (требование от 30.06.2021 года №);

- за 2019 год в сумме 309,44 рублей за период с 01.09.2020 года по 29.06.2021 года (требование от 30.06.2021 года №);

- за 2020 год в сумме 178,21 рублей за период с 16.02.2021 года по 29.06.2021 года (требование от 30.06.2021 года №);

- за 2021 год в сумме 14,32 рублей за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года (требование от 17.01.2022 года №),

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год в сумме 3191,63 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.06.2021 года (требование от 30.06.2021 года №);

- за 2019 год в сумме 1319,46 рублей за период с 01.09.2020 года по 29.06.2021 год (требование от 30.06.2021 года №);

- 2020 год в сумме 686,27 рублей за период с 16.02.2021 года по 29.06.2021 года (требование от 30.06.2021 года №);

- за 2021 год в сумме 55,16 рублей за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года (требование от 17.01.2022 года №).

ФИО1 с 25.07.2014 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов от 30.06.2021 года № со сроком уплаты до 24.11.2021 года, от 05.10.2021 года № со сроком уплаты до 09.11.2021 года, от 20.10.2021 года № со сроком уплаты до 22.11.2021 года, от 17.01.2022 года № со сроком уплаты до 18.02.2022 года.

29.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-0849/115/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, который отменен определением от 03.06.2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Далее административное исковое заявление было направлено в Оренбургский районный суд с соблюдением срока. Определением суда от 28.12.2022 года административное исковое заявление возвращено в связи с тем, что оно не подписано административным истцом.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени на общую сумму 23397,89 рублей, а также восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным иском, признав причины пропуска срока уважительными.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, представил возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с данными требованиями.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018,2019,2020,2021 годы. Задолженность им оплачена в полном размере 26.03.2022 года.

Однако в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов за 2018, 2019, 2020, 2021 года на сумму недоимки были начислены пени:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

- за 2018 год в сумме 265,22 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.06.2021 года,

- за 2019 год в сумме 309,44 рублей за период с 01.09.2020 года по 29.06.2021 года,

- за 2020 год в сумме 178,21 рублей за период с 16.02.2021 года по 29.06.2021 года,

- за 2021 год в сумме 14,32 рублей за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год в сумме 3191,63 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.06.2021 года,

- за 2019 год в сумме 1319,46 рублей за период с 01.09.2020 года по 29.06.2021 года,

- 2020 год в сумме 686,27 рублей за период с 16.02.2021 года по 29.06.2021 года,

- за 2021 год в сумме 55,16 рублей за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года.

Установлено, что ФИО1 с 25.07.2014 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов от 30.06.2021 года № со сроком уплаты до 24.11.2021 года, от 05.10.2021 года № со сроком уплаты до 09.11.2021 года, от 20.10.2021 года № со сроком уплаты до 22.11.2021 года, от 17.01.2022 года № со сроком уплаты до 18.02.2022 года.

Кроме того,ФИО1 в налоговую инспекцию представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3 -НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа подлежащая к уплате по сроку 12.05.2020 года составляет 7381 рубль, по сроку уплате 27.07.2020 года - 9422 рубля, по срок 26.10.2020 года -2496 рублей, и сумма налога, подлежащая к уплате по сроку 15.07.2021 года -7071 рубль.

Налог уплачен 20.10.2019 года в размере 2 606 рублей, 25.09.2020 года уменьшено налога по расчету в размере 1500 рублей. Оставшаяся задолженность составляет 4 768 рублей.

Налог ответчиком уплачен не был.

Из материалов дела следует, что 05.10.2021 года ФИО1 выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 4 768 рублей, и пени в размер 82,96 рублей.

Требования об уплате налога и страховых взносов налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с частью 2 статьи 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела установлено, что 29.04.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района был вынесен судебный приказ №2а-0849/115/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи от 03.06.2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Далее было подготовлено и подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в Оренбургский районный суд, которое определением суда от 09.12.2022 года возвращено в связи с тем, что оно не подписано административным истцом.

Вновь с иском обратились в суд 12.01.2023 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 НК РФ срока, дополнив его ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Учитывая фактические обстоятельства дела, оценив приведенные доказательства, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и взносам не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым органом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено формально, доводы в его обоснование не приведены. В связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Пропуск срока в связи с первоначальным направлением административного иска без соблюдения требований ст.125 КАС РФ, не свидетельствует об уважительности таковых обстоятельств. Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и взыскания задолженности в судебном порядке, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г.№ 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Р. Хаиров

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.