Решение по делу № 2А-699/2025 от 03.06.2025 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-699/2025

59RS0028-01-2025-001371-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 года Лысьвенский городской суд <адрес> в составе судьи Шадриной Т.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 19125 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 203340 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 312 руб.;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 24997,39 руб.,

штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за период 2022 в размере 1950 руб.,

пени в размере 4998,63 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 9 319,23 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,09 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614,10 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,14 руб.,

пени в размере 16 342,03, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данные заявления объединены в одно производство с присвоением №а-699/2025.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО2 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, включая земельные участки, также она является плательщиком налога на доходы физических лиц. В адрес ответчика налоговым органом своевременно были направлены уведомления с установлением срока уплаты. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога, которое им исполнено не было. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просил взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени, а также штраф, начисленный по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена по месту регистрации надлежащим образом (л.д. 69,74-75).

В статье 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии со статьей 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Возврат почтовой корреспонденции является надлежащим доказательством извещения административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в период 2021-2022 г.г. на праве собственности принадлежали транспортные средства: «Форд Экспловер» (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), «<данные изъяты>» (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>» (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> Патриот (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), Вольво FH (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), КАМАЗ 54115 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), Toyota Fortuner (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), Киа Рио (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14-15).

Кроме того, ФИО2 является в собственником недвижимого имущества: квартиры по <адрес>77, квартиры по <адрес>15 (л.д.14-15) и земельных участков с кадастровым номером №, по <адрес>, в <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым номером №, в <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.10,39-44, 47-50).

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 391 и ч. 1 ст. 396 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № (л.д. 20-21) с расчетом транспортного налога в размере 204701 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с выявлением транспортных средств, по которым ранее транспортный налог исчислен не был, налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год, также был произведен расчет транспортного налога за 2022 год, и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № (л.д. 18-19).

Между тем, исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено требования об уплате недоимки по налогам с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Однако требование межрайонной ИФНС России N 21 в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Также ФИО2 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год.

Так, в 2002 году ФИО2 получила доход от продажи шести транспортных средств в сумме 2 920 000 руб., при этом расходы на приобретение составили 2620000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ за 2022 год (л.д. 40-51), в соответствии с которой ответчиком подтверждена сумма 15600 руб.

По результатам налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33) установлена недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 рублей по транспортным средствам, находящимся в собственности налогоплательщика менее трех лет. Также решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37) ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 1950 руб. Сведения об уплате недоимки, а также штрафа в материалах дела отсутствуют.

Решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, в размере 137 596,14 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 1 697,36 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год, в размере 5 377,86 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 921,15 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 21,14 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 37,71 руб.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что поскольку в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, административным истцом в силу ст. 75 НК РФ произведен расчет пени (л.д. 119):

за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,09 руб.,

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614,10 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,14 руб.

Также произведен расчет пени в размере 16 342,03, начисленных на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 117-118), и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 998,63 руб. (л.д. 28-29).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1) HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=454148&dst=240&field=134&date=11.06.2024"

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из расчета пени (л.д. 28-29, 117-118) следует, что неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 217778 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 217748 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 174671,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 144671,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 199 271,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1999271,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 197878,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 196915,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 196915,36 руб., и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечение срока уплаты недоимки за 2022 год, неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов для исчисления пени, составила 419692,36 руб.

Каких-либо данных о том, что ФИО2 в заявленный период производила платежи в счет погашения задолженности, в материалах дела отсутствуют, также какие-либо сведения по платежам отсутствуют и в ОСП по <адрес> (л.д. 60-67).

Таким образом, суд, проверив представленный истцом расчет пени, считает его обоснованным.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом исходя из представленных материалов, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № принято решение о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 23).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Лысьвенского судебного района в отношении ФИО2 выданы судебные приказы за №а-4276/2023 (л.д. 85) и за №а-4610/2023 (л.д. 81), которые определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменены по заявлению должника (л.д. 82,86). С настоящим заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56,), т.е. в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налоговых платежей за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, расчет недоимки и пени произведен верно, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному Лысьвенским городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из полного размера удовлетворенных исковых требований, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 9 431,12 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии 5701 №, зарегистрированной по адресу: <адрес>77:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 19125 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 203340 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 312 руб.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 34 316,62 руб.,

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за период 2022 в размере 1950 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,14 руб.,

пени в размере 21 340,66 руб., начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего 281 037,61 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 9 431,12 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья: