Решение по делу № 2А-643/2025 от 26.12.2025 | Карпинский городской суд (Свердловская область)

66RS0030-01-2025-000811-02

Дело № 2а-643/2025

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Карпинск 22 декабря 2025 года

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шумкова Н.В.,

при секретаре судебного заседания Савельевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

начальник МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени.

В обоснование указав, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе с как физическое лицо с 09.04.1998 по настоящее время. С 05.07.2018 по 17.12.2024 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов и налогов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов, налогов в размере 52 083 руб. 10 коп. и пени в размере 23 628 руб. 80 коп.

Так на 2021-2023 годы ФИО2 был собственником следующих транспортных средств:

- катер г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, (период владения 12 месяцев), 6,00 лошадиных сил;

- катер г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, (период владения 12 месяцев), 25,00 лошадиных сил;

- автомобиль УАЗ ПАТРИОТ, г.р.з. №,VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев), 128,00 лошадиных сил.

На указанные транспортные средства за 2021 год был начислен транспортный налог в общем размере 2 223 руб. 00 коп., о чем было указано в уведомлении № 17933536 от 01.09.2022, срок уплаты до 01.12.2022, задолженность погашена 04.06.2024.

На указанные транспортные средства за 2022 год был начислен транспортный налог в общем размере 2 223 руб. 00 коп., о чем было указано в уведомлении № 89686651 от 15.08.2023, срок уплаты до 01.12.2023.

На указанные транспортные средства за 2023 год был начислен транспортный налог в общем размере 2 223 руб. 00 коп., о чем было указано в уведомлении № 178331804 от 24.08.2024, срок уплаты 01.12.2024.

В установленный законом срок транспортный налог в указанных размерах не уплачен, общий размер задолженности за 2022 и 2023 годы составил 4 446 руб. 00 коп. Указанная задолженность заявлена в данном иске.

В связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 за 2024 год начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 17.12.2024 в сумме 47 637 руб. 10 коп., срок уплаты 09.01.2025. Задолженность не уплачена, включена в сумму задолженности, заявленной в данном иске.

В связи с отрицательным сальдо по ЕНС на всю сумму задолженности за период с 17.05.2024 по 27.01.2025 начислены пени в размере 23 628 руб. 81 коп., которые включены в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с чем, МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени в общем размере 75 711 руб. 90 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом (л.д. 111), представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д.9).

По запросу суда административным истцом предоставлено пояснение (л.д.89-90), из которого следует, что на 25.09.2023 за ФИО2 по ЕНС числилась задолженность в размере 203 348 руб. 99 коп., в которую включены следующие задолженности:

транспортный налог за 2021 год – 2 223 руб.,

НДФЛ за 1 и 3 кварталы 2021 года – 12 554 руб.,

штраф по НДФЛ за 1, 2, 3 кварталы 2021 года – 9 020 руб.,

УСН за 2021 год и 2022 год в общем размере 46 664 руб. 68 коп.,

штраф по УСН за 2020 год – 19 970 руб.,

ОПС за работников до 01.01.2023 за 2021 год – 5 712 руб. 56 коп.,

ОСС за работников до 01.01.2023 за 2021 год – 1066 руб. 97 коп.,

ОМС за работников до 01.01.2023 за 2021 год – 2061 руб. 79 коп.,

ОПС фиксированные и 1% до 01.01.2023 за 2020-2022 годы – 66372 руб. 50 коп.

ОМС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год – 8 766 руб.,

штраф за налоговое правонарушение за 2021 год – 1776 руб.,

штраф за налоговое правонарушение по сроку уплаты 22.09.2022 – 500 руб.,

пени 26 660 руб. 89 коп.

От налогоплательщика ФИО2 поступили платежи в счет погашения задолженности, которые в автоматическом режиме были распределены следующим образом:

- 10 000 руб. платеж от 25.09.2023 – погашена задолженность по НДФЛ за 1 кв. 2021 года (9534 руб. 00 коп.) и за 3 кв. 2021 года (466 руб. 00 коп.)

- 13 000 руб. платеж от 02.12.2023 - погашена задолженность по НДФЛ за 3 кв. 2021 года (2554 руб. 00 коп.), ОПС фиксированные 1% за 2020 год (3081 руб. 65 коп.), ОПС фиксированные за 2020 год (7364 руб. 35 коп.)

- 17 000 руб. платеж от 25.12.2023 – погашена задолженность по ОПС фиксированные 1% за 2020 год (5015 руб. 13 коп.), ОПС фиксированные за 2020 год (11 984 руб. 87 коп.)

- 20 000 руб. платеж от 04.06.2024 - погашена задолженность по ОСС за работников за 3 кв. 2021 года (34 руб. 59 коп.), ОМС за работников за 3 кв. 2021 года (202 руб. 10 коп.), ОПС за работников за 3 кв. 2021 года (860 руб. 72 коп.), УСН за 2021 год (3611 руб. 68 коп.), УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 (1733 руб. 00 коп.), УСН за 2022 год по сроку уплаты 30.11.2022 (259 руб. 00 коп.), УСН за 2021 год по сроку уплаты 30.11.2022 (3761 руб. 00 коп.), УСН за 2021 год по сроку уплаты 01.01.2023 (3761 руб. 00 коп.), УСН за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 (259 руб. 00 коп.), транспортный налог за 2021 год (2 223 руб. 00 коп.), ОМС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (716 руб. 66 коп.), ОПС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (2578 руб. 25 коп.)

- 12 000 руб. платеж от 15.08.2024 – погашена задолженность по ОМС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (2419 руб. 87 коп.), ОПС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (9580 руб. 13 коп.)

- 10 000 руб. платеж от 06.1.2024 – погашена задолженность по ОМС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (1325 руб. 83 коп.), ОПС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (8674 руб. 17 коп.)

- 2223 руб. платеж от 06.12.2024 – погашена задолженность по ОМС фиксированным до 01.01.2023 за 2022 год (2223 руб.)

- 12 000 руб. платеж от 11.04.2025 - погашена задолженность по ОМС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (1591 руб. 00 коп.), ОПС фиксированные до 01.01.2023 за 2022 год (10 409 руб. 00 коп.).

По состоянию на 20.10.2025 с учетом произведенных после 25.09.2023 начислений, задолженность ФИО2 по ЕНС составляет 408 993 руб. 21 коп., в которую входит в том числе заявленные в данном иске задолженность по транспортному налогу 4 446 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 17.12.2024 в сумме 47 637 руб. 10 коп., пени за период с 17.05.2024 по 27.01.2025 в размере 23 628 руб. 81 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом (л.д.110).

Административным ответчиком ФИО2 представлено письменное возражение по административному иску (л.д.104-106). Согласно возражениям просит в удовлетворении административного иска отказать, указав, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, взносам.

Информация о движении рассмотрения дела размещена на официальном сайте Карпинского городского суда (л.д.109).

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (в редакции, действующей в спорный период) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, по смыслу закона, транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО2 на 2021 -2023 годы являлся собственником транспортных средств:

- катер г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, (период владения 12 месяцев), 6,00 лошадиных сил;

- катер г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, (период владения 12 месяцев), 25,00 лошадиных сил;

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 за 2021 год был начислен транспортный налог в общем размере 2 223 руб. 00 коп., о чем в его адрес направлялось уведомление № 17933536 от 01.09.2022, срок уплаты 01.12.2022 (л.д.14). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 21.09.2022 заказным письмом Почтой России (л.д.15).

Данный налог был погашен в связи с поступлением 04.06.2024 платежа в размере 20 000 руб., на основании ст. 45 НК РФ путем распределения в автоматическом режиме.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 за 2022 год был начислен транспортный налог в общем размере 2 223 руб. 00 коп., о чем в его адрес направлялось уведомление № 89686651 от 15.08.2023, срок уплаты 01.12.2023 (л.д.16). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 15.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

В установленный законом срок, указанную в уведомлениях обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 не исполнил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 за 2023 год был начислен транспортный налог в общем размере 2 223 руб. 00 коп., о чем в его адрес направлялось уведомление № 178331804 от 24.08.2024, срок уплаты 02.12.2024 (л.д.18). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 24.08.2024 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.19).

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО2 направлено требование № 73 от 16.05.2023 об уплате задолженности в общем размере 173 023 руб. 23 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В состав задолженности включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 223 руб. Срок погашения задолженности до 15.06.2023 (л.д.28-29).

Требования о погашении задолженности по транспортному налогу за 2022 год и за 2023 год налоговым органом в адрес ФИО2 не направлялись, поскольку обязанность по их уплате возникла после направления первого требования, повторное направление требования законом не предусмотрено.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Поскольку на дату исполнения требования № 73 от 16.05.2023 - 15.06.2023 размер задолженности по транспортному налогу не превышал 10 000 руб., обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу на период с 16.06.2023 по 15.12.2023 не допускалось.

Наличие задолженности по налогам и страховым взносам, подлежащим уплате ФИО2, как индивидуальным предпринимателем, послужило основанием для принятия налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ решения № 229 от 14.09.2023 (л.д.31).

После утраты ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя - 17.12.2024 наличие задолженности по налогам и сборам послужило основанием для обращения 06.02.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.58), а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. С учетом указанных выше положений, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-167/2024 от 13.02.2025 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 52 083 руб. 10 коп., пени в размере 23 628 руб. 80 коп. (л.д.63). Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 17.03.2025 указанный судебный приказ отменен (л.д.69).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 17.09.2025 путем передачи в почтовое отделение (л.д.37), то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период).

В материалах дела содержится расчет налога, согласно которому общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы составляет 4 446 руб. 00 коп.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в общем размере 4 446 руб. 00 коп.

Разрешая требование о взыскании задолженности по страховым взносам, суд исходит из следующего.

С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.34) с 05.07.2018 по 17.12.2024 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО2 не была своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год.

Судом установлено, что ФИО2 за период с 01.01.2024 по 17.12.2024 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 47 637 руб. 10 коп., срок уплаты которых 09.01.2025 (л.д.22)

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО2 направлено требование № 73 от 16.05.2023 об уплате задолженности в общем размере 173 023 руб. 23 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В состав задолженности включена задолженность по страховым взносам, начисленным до 2024 года. Срок погашения задолженности до 15.06.2023 (л.д.28-29).

Новое требование по уплате задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 17.12.2024 в сумме 47 637 руб. 10 коп. после выставления указанного выше требования, не выставлялось, поскольку выставление нового требования при наличии отрицательного сально ЕНС действующим налоговым законодательством не предусмотрено, так как новое требование может быть выставлено только после того, как сальдо ЕНС обнулится либо примет положительное значение и после чего вновь примет отрицательное значение. О размере начисленных страховых взносов налогоплательщику было известно через информацию, размещенную в личном кабинете налогоплательщика, который он регулярно открывал, что подтверждается скриншотом личного кабинета ФИО2 (л.д.91-94).

Наличие задолженности по страховым взносам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По общему правилу, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Наличие задолженности по налогам и страховым взносам, подлежащим уплате ФИО2 как индивидуальным предпринимателем послужило основанием для принятия налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ решения № 229 от 14.09.2023.

После утраты ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя - 17.12.2024, наличие задолженности по налогам и сборам послужило основанием для обращения 06.02.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.58), а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. С учетом указанных выше положений, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера страховых взносов, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за период с 01.01.2024 по 17.12.2024 в сумме 47 637 руб. 10 коп.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 17.12.2024 в сумме 47 637 руб. 10 коп.

Разрешая требование о взыскании пени по ЕНС, суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) совокупная обязанность формируется и подлежит учета на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Истцом заявляется пени на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 23 628 руб. 81 коп. за период с 17.05.2024 по 27.01.2025.

Для расчета пени, с учетом пояснений административного истца (л.д.100) вошли следующие задолженности:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 223 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, уплачена 04.06.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 04.06.2024, размер начисленной пени 22 руб. 53 коп.

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 223 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не уплачен, взыскивается в данном иске, пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 354 руб. 20 коп.

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 223 руб. по сроку уплаты 01.12.2024, налог не уплачен, взыскивается в данном иске, пени начислены за период с 03.12.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 87 руб. 14 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, задолженность включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, частично погашена: 04.06.2024 – 2578 руб. 25 коп. 15.08.2024 – 9580 руб. 13 коп, 06.12.2024 – 8674 руб. 17 коп., 11.04.2025 - 10 409 руб. 00 коп., пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 3737 руб. 84 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОПС в фиксированном размере 1% от дохода свыше 300000 руб. за 2021 год в размере 4 292 руб. 63 коп. по сроку уплаты 10.01.2022, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, задолженность не погашена включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 683 руб. 96 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, задолженность включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, задолженность частично погашена: 04.06.2024 – 716 руб. 66 коп. 15.08.2024 – 2419 руб. 87 коп, 06.12.2024 – 3548 руб. 83 коп., 11.04.2025 - 1 591 руб. 00 коп., пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 895 руб. 40 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2024, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, задолженность не погашена включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 7304 руб. 16 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год в размере 47 637 руб. 10 коп. по сроку уплаты 09.01.2025, задолженность не погашена взыскивается в данном иске, пени начислены за период с 10.01.2025 по 27.01.2025, размер начисленной пени 600 руб. 23 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОМС за 2021 год в размере 202 руб. 10 коп., задолженность погашена 04.06.2024, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 04.06.2024, размер начисленной пени 2 руб. 05 коп.

- задолженность по страховым взносам за ОПС за 2021 год в размере 860 руб. 72 коп., задолженность погашена 04.06.2024, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 04.06.2024, размер начисленной пени 8 руб. 72 коп.

- задолженность по страховым взносам на социальное страхование за 2021 год в размере 34 руб. 59 коп., задолженность погашена 04.06.2024, взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 04.06.2024, размер начисленной пени 00 руб. 35 коп.

- задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 26 179 руб. 70 коп., взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, задолженность частично погашена 04.06.2024 в размере 11 133 руб. 70 коп., пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 2510 руб. 15 коп.

- задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 20 485 руб. 00 коп., взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, задолженность частично погашена 04.06.2024 в размере 2 251 руб. 00 коп., пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 2928 руб. 09 коп.

- задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 28 205 руб. 00 коп., взыскана постановлением налогового органа № 1716 от 16.05.2024, задолженность включена в сумму общей задолженности, взыскиваемой по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024, пени начислены за период с 17.05.2024 по 27.01.2025, размер начисленной пени 4494 руб. 00 коп.

Оценивая обоснованность включения указанных видов задолженностей в состав отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени, суд исходит из того, что обоснованным является включение задолженностей, взыскиваемых в данном иске, а именно задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 223 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 223 руб. по сроку уплаты 01.12.2024, задолженности по страховым взносам за ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год в размере 47 637 руб. 10 коп. по сроку уплаты 09.01.2025.

Из пояснений административного истца (л.д.100) следует, что задолженности по страховым взносам за 2021 -2023 годы и по упрощенной системе налогообложения за 2021-2023 годы, включенные в отрицательное сальдо ЕНС, были взысканы на основании постановления налогового органа № 1716 от 16.05.2024, взыскиваются по исполнительному производству № 136912/24/98066-ИП от 17.05.2024.

Порядок взыскания задолженности по налогам с индивидуальных предпринимателей предусмотрен в ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Согласно данной статье в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Взыскание задолженности осуществляется налоговым органом путем направления решений о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов, за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Анализ указанных норм позволяет сделать следующий вывод, для взыскания задолженностей по налогам и сборам, подлежащим уплате налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, предусмотрен следующий порядок действий:

- направление требования об уплате задолженности, составленого на основании ст. 69 НК РФ и в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ (не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей);

- принятие налоговым органом решения в порядке ст. 46 НК РФ после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока;

- принятие налоговым органом постановления в порядке ст. 47 НК РФ в течение десяти месяцев с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

- направление постановления судебному приставу-исполнителю на исполнение.

При этом необходимо учесть, что в соответствии с п. 1 Постановлением Правительства Российской федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» п предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что на основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ИП ФИО2 направлено требование № 73 от 16.05.2023 об уплате задолженности в общем размере 173 023 руб. 23 коп. Срок уплаты 15.06.2023 (л.д.28-29).

В состав данной задолженности вошли:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2223 руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 12 554 руб.

- штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 9 020 руб. 60 коп.

- налог по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 26 179 руб. 68 коп.,

- штраф по упрощенной системе налогообложения в размере 19 970 руб.

- штраф за налоговое правонарушение в размере 1776 руб.

- штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб. - государственная пошлина в размере 507 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 5 712 руб. 56 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 62 079 руб. 87 коп.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере1 066 руб. 97 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 2 061руб. 79 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 8 766 руб. 00 коп.

Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика 17.05.2023 (л.д.30).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования по погашению задолженности, налоговым органом в установленный законом срок, с учетом постановления Правительства Российской федерации от 29.03.2023 № 500, в порядке ст. 46 НК РФ 14.09.2023 принято решение № 229 о взыскании задолженности, указанной в требовании № 73 от 16.05.2023 (л.д.31). данное решение направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением (л.д.32).

В связи с недостаточностью (отсутствием) денежных средств на счетах ИП ФИО2 налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ в течение десяти месяцев с даты принятия указанного выше решения, вынесено постановление № 1716 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 16.05.2024, в котором указано на неуплату задолженности, указанной в требовании № 73 от 16.05.2023, в размере 249 740 руб. 45 коп. (л.д.80)

На основании данного исполнительного документа 17.0.2024 судебным приставом-исполнителем СОСП по Свердловской области ФИО3 в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 136912/24/98066-ИП (л.д.81-82). Данное исполнительное производство в настоящее время не окончено, что подтверждается распечаткой с сайта ФССП России (л.д.112).

Не смотря на то, что сумма задолженности, указанная в постановлении от 16.05.2024 превышает размер задолженности указанный в требовании № 73 от 16.05.2023, указанное не противоречит требованиям ст.ст. 46 и 47 НК РФ, согласно которым в решении и постановлении налогового органа отражается текущая задолженность, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам и взносам, подлежащим уплате административным ответчиком ФИО2 как индивидуальным предпринимателем.

В связи с чем, включение в отрицательное сальдо по ЕНС следующих задолженностей является законным: задолженность по страховым взносам за ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, задолженность по страховым взносам за ОПС в фиксированном размере 1% от дохода свыше 300000 руб. за 2021 год в размере 4 292 руб. 63 коп. по сроку уплаты 10.01.2022, задолженность по страховым взносам за ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, задолженность по страховым взносам за ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2024, задолженность по страховым взносам за ОМС за 2021 год в размере 202 руб. 10 коп., задолженность по страховым взносам за ОПС за 2021 год в размере 860 руб. 72 коп., задолженность погашена 04.06.2024, задолженность по страховым взносам на социальное страхование за 2021 год в размере 34 руб. 59 коп., задолженность погашена 04.06.2024, задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 26 179 руб. 70 коп., задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 20 485 руб. 00 коп., задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 28 205 руб. 00 коп.

При этом суд не соглашается с включением административным истцом в состав отрицательного сальдо по ЕНС задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 2223 руб. Данный налог первоначально был указан в налоговом уведомлении № 17933536 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

В силу действовавших на тот период редакций ст. ст. 69 и 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

С учетом того, что размер задолженности не превышал 3000 руб., требование о взыскании данной задолженности должно быть направлено должнику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере больше 500 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2223 руб. включена в требование № 73 от 16.05.2023 по сроку исполнения 15.06.2023.

Однако последующее включение данной задолженности в акты принятые налоговым органом в порядке ст. 46 и ст. 47 НК РФ, как взыскание задолженностей с индивидуального предпринимателя, противоречит положениям НК РФ, поскольку данный вид налога подлежит уплате физическим лицом и, следовательно, предусмотрен иной порядок взыскания задолженности по налогу. Доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2223 руб. в нарушение требований ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не представлено.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2223 руб. подлежит исключению из отрицательно сальдо ЕНС для начисления пени и соответственно пени с размере 22 руб. 53 коп. подлежат исключению из общего размере пени за период с 17.05.2024 по 27.01.2025.

Оценивая возможность взыскания пени, начисленные за период с 17.05.2024 по 04.06.2024 на погашенные в полном размере 04.06.2024 задолженности по страховым взносам за ОМС за 2021 год в размере 202 руб. 10 коп., по страховым взносам за ОПС за 2021 год в размере 860 руб. 72 коп., по страховым взносам на социальное страхование за 2021 год в размере 34 руб. 59 коп., суд приходит к вывод, что общий размере пени на 04.06.2024 составил 11 руб. 12 коп., что соответственно менее 500 руб. Следовательно в силу положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ не обязывало налоговый орган выставлять тербование на их взыскание.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административным истцом было произведено начисление пени на сумму ЕНС в размере 23 628 руб. 81 коп. за период с 17.05.2024 по 27.01.2025.

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО2 направлено требование № 73 от 16.05.2023 об уплате задолженности в общем размере 173 023 руб. 23 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В состав задолженности включена пени в размере 20 605 руб. 76 коп. Срок погашения задолженности до 15.06.2023 (л.д.28-29).

Новое требование по уплате пени, начисленной за период с 17.05.2024 по 27.01.2025 после выставления указанного выше требования, не выставлялось, поскольку выставление нового требования при наличии отрицательного сально ЕНС действующим налоговым законодательством не предусмотрено, так как новое требование может быть выставлено только после того, как сально ЕНС обнулится либо примет положительное значение и после чего вновь примет отрицательное значение.

Наличие задолженности по пени послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера страховых взносов, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за период с 17.05.2024 по 27.01.2025 в размере 23 606 руб. 28 коп.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 17.05.2024 по 27.01.2025 в размере 23 606 руб. 28 коп.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков для обращения в суд с административным исковым заявлением в судебном заседании не нашли своего подтверждения по изложенным выше основаниям.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>):

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2223 руб. 00 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2223 руб. 00 коп.

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в размере 47 637 руб. 10 коп.,

- пени по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 17.05.2024 по 27.01.2025 в размере 23 606 руб. 28 коп.

Всего взыскать 75 789 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Карпинский городской суд Свердловской области.

Судья Н.В. Шумкова