Решение по делу № 2А-582/2025 от 16.05.2025

Дело 2а-582/2025

УИД 28RS0005-01-2025-000488-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Благовещенск 14 мая 2025 года

Благовещенский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего Киреев А.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием:

представителя административного истца ФИО4, ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

В Благовещенский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением обратилось Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании за счет имущества в доход государства налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 409 рублей, на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 242 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 7 401 рубль, пени по налогам в размере 77 рублей 10 копеек с ФИО1.

В обоснование административных исковых требований указало, что согласно сведениям, полученным УФНС по Амурской области ФИО1, ИНН <данные изъяты>, является собственником следующих объектов недвижимости:

- <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером <номер>;

- жилого <адрес>А, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером <номер>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1 сумма налога к уплате составила - 409 руб. по ОКТМО 10611440;

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 начислена пеня в размере 22 рубля 19 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога не была уплачена в бюджет, в связи с чем было направлено требование об уплате налога <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумма к уплате налога составила 450 рублей по ОКТМО 10611440 6 792 рубля по ОКТМО 10710000.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 начислена пеня в размере 1 рубль 69 копеек по ОКТМО 10611440, 25 рублей 47 копеек по ОКТМО 10710000, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- <адрес>А с кадастровым номером 28:02:000089:68.

- <адрес>, с кадастровым номером 28:01:150003:159.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на уплату земельного налога за 2020 год, сумма налога к уплате составила 936 рублей по ОКТМО 10710000, 6 456 рублей по ОКТМО 10710000.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 начислена пеня в размере 3 рубля 51 копейка по ОКТМО 10710000, 24 рубля 24 копейки по ОКТМО 10710000, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование не были исполнены налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> по Благовещенскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На момент подачи административного искового заявления суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 409 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 242 рубля;

- земельный налог за 2020 год в размере 7 401 рубль;

- пени по налогам в размере 77 рублей 10 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебном заседании на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п. 1 ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законном порядке.

Как установлено пункте 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 227 названного кодекса предусмотрены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Так, пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога для указанных выше лиц исчисляется по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, является собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером <номер>, собственником жилого <адрес>А, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером <номер>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумма к уплате налога составила 450 рублей по ОКТМО 10611440, 6 792 рубля по ОКТМО 10710000.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- <адрес>А с кадастровым номером <данные изъяты>.

- <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 77 рублей 10 копеек.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе:

на имущество физических лиц за 2019 год, сумма налога к уплате составила - 409 руб. по ОКТМО 10611440; начислена пеня в размере 22 рубля 19 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на имущество физических лиц за 2020 год, сумма к уплате налога составила 450 рублей по ОКТМО 10611440, 6 792 рубля по ОКТМО 10710000, начислена пеня в размере 1 рубль 69 копеек по ОКТМО 10611440, 25 рублей 47 копеек по ОКТМО 10710000, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на уплату земельного налога за 2020 год, сумма налога к уплате составила 936 рублей по ОКТМО 10710000, 6 456 рублей по ОКТМО 10710000, начислена пеня в размере 3 рубля 51 копейка по ОКТМО 10710000, 24 рубля 24 копейки по ОКТМО 10710000, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 77 рублей 10 копеек.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были уплачены ФИО1

Требования налогового органа ФИО1 не были исполнены, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в связи с чем 01.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

Не согласившись с данным судебным приказом от ФИО1, поступили возражения относительно его исполнения. 20.09.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

На дату рассмотрения административного искового заявления административным обязательных платежи и санкции, суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, нормами налогового законодательства предусмотрена изначально обязанность налоговых органов произвести расчет налога, выслать налоговое уведомление налогоплательщику, после чего у последнего возникает обязанность по уплате налоговых платежей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный ему в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ в срок уплачен не был.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате налога.

Налоговая база по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В связи с чем, плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в силу чего обязанность по уплате земельного налога возникает у такого лица с момента регистрации права на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных в административном иске требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по Амурской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 409 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7242 рублей; по земельному налогу за 2020 год в размере 7401 рублей; пени по налогу в размере 77 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (19 <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Благовещенский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 мая 2025 года.

Председательствующий судья А.А. Киреев