Решение по делу № 2А-408/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а-408/2025 64RS0004-01-2024-006463-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,

при помощнике судьи Поплевиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 110 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 в размере 11562 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1953,63 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налога на имущество физических лиц в размере 110 рублей; транспортного налога в размере 3936 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по возражениям должника, задолженность не оплачена. Соответственно, были начислены пени: по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271,12 рублей, по налогу на имущество за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,59 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 3936 рублей. Требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по возражениям должника, задолженность не оплачена. Соответственно, были начислены пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,52 рублей.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 3690 рублей в связи с неоплатой его по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 направлено вышеуказанное требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ: по налогу на имущество физических лиц в размере 110 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 7872 рублей, пени в размере 715,64 рублей. Расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 308,23 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1645,40 рублей, итого 1953,63 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержала заявленные требования в полном объеме. Заявила ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога, ИНН <***>.

В собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеется квартира, расположенная по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес>, кадастровый № (л.д. 23).

Также из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в налоговые периоды 2020-2022 годы имелся автомобиль «<данные изъяты> (л.д. 13).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Налоговое уведомление направлено должнику посредством Почты России ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ <данные изъяты>) (л.д. 14).

Налоговое уведомление направлено должнику посредством Почты России ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ <данные изъяты>) (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе за 2020, 2021 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование прекратило действие ранее направленных требований.

Мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании имеющейся задолженности: налога на имущество физических лиц за период с 2020 года по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 13625,63 рублей, в том числе: по налогам – 11672 рублей, пени – 1953,63 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по возражениям должника, задолженность не оплачена.

Доказательств оплаты указанных налогов за спорный период не имеется.

Соответственно, были начислены пени: по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271,12 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686,18 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,59 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,19 рублей; по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,52 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686,18 рублей; по транспортному налогу за 2022 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,87 рублей. Итого: 1953,65 рублей.

Вместе с тем суд не может выйти за пределы заявленного размера пени, в связи с чем взыскивает пени по заявленным требованиям на сумму 1953,63 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм налогов, пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность проверена судом, исправлена, суммы пени, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 110 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 годы в размере 11562 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1953,63 рублей.

Разрешая требования о пропуске срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Согласно пункту части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статей 95, части 2 статьи 286 КАС РФ, абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Поскольку законодатель, устанавливая возможность восстановления налоговым органам пропущенного срока на взыскание в судебном порядке задолженности по налоговым платежам, не установил четких критериев его восстановления, суд вправе решать этот вопрос по своему внутреннему убеждению исходя из представленных доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих в реализации права административного истца на обращение в суд.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе за 2020, 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование прекратило действие ранее направленных требований.

Таким образом, предельный срок подачи заявления на взыскание задолженности по указанному требованию составляет ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье данное заявление о вынесении судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение к мировому судье с заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, налоговый орган ссылается на необходимость ручной доработки документов на взыскании задолженности в соответствии с введением института ЕНС, что потребовало больших временных затрат, а также на незначительность пропуска срока. ДД.ММ.ГГГГ долговым центром сформировано и направлено в адрес ФИО1 заявление о вынесении судебного приказа №. Однако в мировой суд заявление было направлено только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока ввиду наличия уважительных причин.

Из представленных доказательств следует, что ДД.ММ.ГГГГ долговым центром МРИ ФНС России № по Саратовской области сформировано и направлено в адрес ФИО1 заявление о вынесении судебного приказа, что подтверждается списком почтовой отправлений (ШПИ <данные изъяты>).

Таким образом, налоговый орган своевременно и до истечения срока направил должнику заявление о взыскании с него имеющейся задолженности.

Учитывая вышеизложенное, а также изменения положений НК РФ, которые вводят новый институт ЕНС, что требует временные затраты для обработки документации по формированию имеющейся задолженности, принятия налоговым органом мер по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном порядке, незначительный пропуск срока для взыскания задолженности, суд находит приведенные МРИ ФНС № причины пропуска срока для обращения к мировому судье уважительными, в связи с чем восстанавливает пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-3371/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р-к <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области, ИНН <***>, КПП 643901001, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 110 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 годы в размере 11562 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1953,63 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р-к <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая