Дело № 2а –1893/2025

УИД 74RS0038-01-2025-000988-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года

с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи

Громовой В.Ю.

при секретаре

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 252 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 252 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 236 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 250 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 23 800 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23 800 руб., пени в размере 36 583,93 руб., а всего на общею сумму 85 173,93 руб.

В качестве основания административного иска указано, что ФИО2 является собственником транспортного средства, земельного участка и квартир, то есть плательщиком налогов, по которым имеется задолженность. Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области извещен о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебном заседании участие не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участие не принимал, извещался надлежащим образом. Представлены письменный пояснения, согласно которым транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № утилизировано.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на 2022 год являлся собственником следующего имущества: автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 1\4 доли земельного участка с КН № АДРЕС; 1\4 доли в квартире с КН № АДРЕС.

В адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области было направлено требование № от 23.07.2023 с указанием суммы недоимки, пени, а так же предложением оплатить их в добровольном порядке в срок до 16.11.2023. Однако обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

Также из материалов дела следует, что в адрес мирового судьи судебного участка №1 Сосновского района Челябинской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени.

В последующем, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области на основании заявления, судебные приказы о взыскании с ФИО2 недоимки и пени отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Сосновского района Челябинской области 04.09.2024 в связи с поступлением от ФИО2 возражений.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Суд установил, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требование об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налога и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет задолженности по налогам судом проверен, является правильным.

Суд также учитывает, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК PФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.07.2023 административному ответчику выставлено требование № об уплате взыскиваемых налогов в срок до 16.11.2023.

15.05.2024 мировому судье поступило заявление МИФНС № 32 по Челябинской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с него недоимки.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области от 04.09.2024 судебный приказ, выданный 22.05.2024, отменен по заявлению ФИО2

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 04.03.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Разрешая требования о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как следует из части 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, транспортное средство, зарегистрированное за ФИО2 на праве собственности, - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в налоговый период с 2019 год по 2020 год, физически не существовал, был сдан на утилизацию в ОАО «Челябвтормет» 23 января 2018 года, что подтверждается свидетельством об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства от 23 января 2018 года №, приемосдаточным актом от 23 января 2018 года.

Названные выше фактические обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности за ФИО2, в 2019 году и 2020 году физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога. При этом, суд полагает, что в данном случае не имеет значения тот факт, что ФИО2 до настоящего времени с заявлением в порядке части 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации не обращался.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Аналогичные разъяснения даны в п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым наличие вступившего в законную силу решения суда по спору, возникшему из публичных правоотношений, между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям является основанием для прекращения производства по административному делу.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда Челябинской области от 07 марта 2023 года по делу № в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 800 руб., пени в размере 212,42 руб., - отказано.

Учитывая, что имеется вступившее в законную силу и принятое частично о том же предмете и по тем же основаниям решение суда, производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО2 в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 800 руб., пени в размере 212,42 руб.,- подлежит прекращению.

Таким образом, требования Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки за транспортный налог за 2020 года и пени, исчисленные на указанную недоимку в размере 16 290,19 руб. (16 502, 61 руб.- 212,42 руб.) исходя из представленного расчета не подлежат удовлетворению. В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области заявлены обосновано и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика полежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Прекратить производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО2 в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 800 руб., пени в размере 212,42 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 252 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 252 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 236 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 250 руб., пени в размере 20 081,32 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части требований заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23 800 руб., пени в размере 16 290,19 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд путем подачи жалобы через Сосновский районный суд Челябинской области в течение месяца.

Председательствующий В.Ю. Громова

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025года.

Председательствующий В.Ю. Громова