Дело № 2а-12/2023
№
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Армизонское Тюменской области 30 января 2023 года
Армизонский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Федоренко Е.А.,
при помощнике судьи Азнабаевой А.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц в общей сумме 47 002,98 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, в связи с чем, начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> пени по земельному налогу 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве адвоката. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, в связи с чем начислены пени: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ поступила частичная оплата. Таким образом сумма задолженности пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>
Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог – <данные изъяты> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ФИО1 обязательные платежи не уплатил, в связи с чем начислены пени. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на ОПС – <данные изъяты> ОМС – <данные изъяты> В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем исчислены пени. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Учитывая данные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать:
- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>
- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>
- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (л.д. 2-6).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем имеется ходатайство (л.д. 5, 70).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил чеки об уплате заявленной задолженности в полном объеме (л.д. 68, 74-76).
Судья, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
Учитывая цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовую природу и предназначение страховых взносов, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, абзац третий пункта 1 статьи 7) и Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (пункт 2 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 14, часть 1 статьи 18 и пункт 1 части 2 статьи 28) закрепляют круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (адвокаты, индивидуальные предприниматели и нотариусы, занимающиеся частной практикой), которые обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано в п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются, в том числе адвокаты.
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в силу данного факта является плательщиком страховых взносов.
Также является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество, являясь собственником земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также транспортного средства <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>
Административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество.
Определением мирового судьи судебного участка № Армизонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по ходатайству административного ответчика отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки в размере <данные изъяты> (л.д. 64).
Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд в порядке искового судопроизводства.
В ходе подготовки дела к судебному заседанию, ФИО1 суду представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ на суммы:
<данные изъяты>. с назначением платежа – страховые взносы,
<данные изъяты> с назначением платежа – страховые взносы,
<данные изъяты>. с назначением платежа – пеня страховые взносы,
<данные изъяты> с назначением платежа – пеня страховые взносы,
<данные изъяты> с назначением платежа – земельный налог,
<данные изъяты> с назначением платежа – пеня земельный налог,
<данные изъяты> с назначением платежа – налог на имущество,
<данные изъяты> – с назначением платежа - пеня налог на имущество,
<данные изъяты> – с назначением платежа – транспортный налог,
<данные изъяты> - с назначением платежа – пеня транспортный налог,
Общая сумма, уплаченной задолженности и пени составила <данные изъяты>
Таким образом, административным ответчиком задолженность по налогам, указанным в исковом заявлении в размере <данные изъяты> погашена, пени уплачены (л.д. 74-76).
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в связи с тем, что задолженность, указанная в исковом заявлении, ответчиком уплачена до вынесения решения суда.
Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда через Армизонский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2023 года.
Судья Федоренко Е.А.