Решение по делу № 2А-3154/2023 от 08.12.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу.

76RS0024-01-2023-003069-54

Дело № 2а-3154/2023

Принято в окончательной форме 08.12.2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Андриановой И.Л.,

при секретаре Щукиной Д.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Административный истец 18.08.2023 года обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5659 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 335,39 руб., а всего 5994,39 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

По сведениям налогового органа на указанного налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- NISSAN X TRAIL 2.0 SE, государственный регистрационный номер НОМЕР, дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, количество месяцев владения в 2017 года – 12 мес.

-MERCEDES-BENZ 2528 ATEGO, государственный регистрационный номер НОМЕР, дата регистрации ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, количество месяцев владения в 2017 года – 1 мес.

Срок уплаты транспортного налога за 2017 год до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, где сумма транспортного налога за 2017 год составляет 5 659 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности на общую сумму 5 994,39 руб.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2.4А-419/2023 от 17.02.2023.

20.06.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Представители административного истца и заинтересованного лица в судебном заседании не присутствовал, извещались судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дело в отсутствие представителя истца.

Исходя из отзыва административного истца на возражения административного ответчика, инспекция с возражениями налогоплательщика не согласна, транспортный налог за 2017 был исчислен в сумме 5659 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

Платеж от 17.09.2018 на указанную сумму поступил в Инспекцию и был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2014 год, задолженность по которому у плательщика имелась на дату внесения платежа в бюджет. Соответствующий зачет Инспекция считает правомерным, т.к. до 01.01.2023 г. плательщик мог уплатить имеющуюся задолженность, правильно заполнив реквизиты платежного поручения. В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее - Приказ N 107н) утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые изложены в приложениях 1-5.

В реквизите «107» (налоговый период) распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В показателе налогового периода указывается ноль («0»), только в случае осуществления платежа с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки или исполнительному документу.

В результате некорректного указания данных реквизитов (неправильно указан налоговый период), платеж на сумму 5695 руб. от 17.09.2018 учтен в имеющуюся недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

В связи с тем, что с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена статьей 11.3., в соответствии с которой новой формой учета совокупной налоговой обязанности признается Единый налоговый счет налогоплательщика, Инспекция сообщает, что по состоянию на 22.11.2023, размер задолженности по исковым требованиям, отображаемый на Едином налоговом счете налогоплательщика, не изменился.

На основании изложенного, Инспекция считает, что задолженность не погашена, в силу чего поддерживает исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, настаивал на том, что налог за заявленный по иску период им уплачен.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

В силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лица, участвующие в деле, определив свои права, реализуют их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на территории Ярославской области установлены в ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Материалами дела подтверждено и административным ответчиком не оспорено, что административному ответчику в 2017 году принадлежали на праве собственности, следующие транспортные средства:

- NISSAN X TRAIL 2.0 SE, государственный регистрационный номер НОМЕР дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, количество месяцев владения в 2017 года – 12 мес.

-MERCEDES-BENZ 2528 ATEGO, государственный регистрационный номер НОМЕР, дата регистрации ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, количество месяцев владения в 2017 года – 1 мес.

Срок уплаты транспортного налога за 2017 год до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, налогоплательщику направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Факт отправления административным истцом налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика подтвержден представленными в дело сведениями и административным ответчиком не оспорен.

В установленный в требованиях срок административный ответчик свою обязанность по уплате налога не исполнил.

Между тем, являясь собственником объектов налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

Таким образом, размер заявленной ко взысканию задолженности административного ответчика по заявленному налогу обоснован.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 335,39 руб.

В нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об уплате заявленного налога полностью или в большей сумме, нежели учтено налоговым органом, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налога, льготах по уплате налога иных, нежели учтено налоговым органом, альтернативного расчета административным ответчиком в дело не представлено.

Доводы административного истца заслуживают внимания, подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком по существу не оспорены и судом принимаются.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена им в полном объеме судом отклоняются, поскольку, как указывает административный истец и административным ответчиком не опровергнуто, налогоплательщик имел налоговую задолженность за предыдущий период, и поступивший в инспекцию платеж от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 5659 руб. был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2014 год, задолженность по которому у плательщика имелась на дату внесения платежа в бюджет.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от 17.02.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам был отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 20.06.2023 года.

Административное исковое заявление Инспекции представлено в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина (документов, освобождающих административного ответчика от уплаты государственной пошлины, материалы дела не содержат).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (исходя из 5994,39 руб.).

В соответствии с ч. 6 ст. 180 КАС РФ если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать:

1) выводы суда об удовлетворении административного иска полностью или в части либо об отказе в удовлетворении административного иска;

2) выводы суда по вопросам, разрешенным судом исходя из обстоятельств административного дела, в том числе указание на порядок и срок исполнения решения суда, на немедленное исполнение решения суда, если оно обращено судом к немедленному исполнению, на дальнейшую судьбу вещественных доказательств, если этот вопрос не был разрешен до принятия решения суда, на сохранение или отмену действия примененных мер предварительной защиты по административному иску, на удовлетворение гражданского иска полностью или в части либо на отказ в его удовлетворении;

3) иные сведения, подлежащие указанию в соответствии с настоящим Кодексом при разрешении административных дел определенной категории;

4) указание на распределение судебных расходов;

5) порядок и срок обжалования решения суда.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, реквизиты банковского счет взыскателя, на которые должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию, указанию в резолютивной части решения суда не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.р. в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН НОМЕР, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5659 руб., пени в размере 335,39 руб., всего 5994,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Л. Андрианова