62RS0003-01-2022-004339-19
дело № 2а-694/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 февраля 2023 г. г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Д.Е.Е. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась с иском к Д.Е.Е. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа, мотивировав заявленные требования тем, что ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту своего жительства, регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. В ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки выявлено, что ответчик от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № получил доход в сумме 3 895 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 220 КАС РФ в размере 3 400 000 руб. составляет (3 895 000 руб. – 3 400 000 руб. х 13 % = 64 350 руб.). Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 413 руб., по п. 1 ст. 122 – в размере 1 609 руб., также налогоплательщику до начислен налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 64 350 000 руб., пени 2 711,29 руб. Инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 64 350 руб., пени в размере 2 711,29 руб., штраф в размере 1 609 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф в размере 2 413 руб. за 2020 год за правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.
В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо получения в дар недвижимого имущества не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, с целью освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в случае, если: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования от члена семьи в соответствии с СК РФ; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.
В иных случаях предельный срок владения составляет 5 лет.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей установленных п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домов или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Как следует из материалов дела, административный ответчик Д.Е.Е. от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № получил доход в сумме 3 895 000 руб., находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 220 КАС РФ в размере 3 400 000 руб. составляет (3 895 000 руб. – 3 400 000 руб. х 13 % = 64 350 руб.).
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 413 руб. (64 350 х 5 % х 6 мес. = 19 305 / 8), по п. 1 ст. 122 – в размере 1 609 руб. (64 350 х 2 0% = 12 870 / 8), также налогоплательщику до начислен налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 64 350 000 руб., пени 2 711,29 руб.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Административным истцом должнику Д.Е.Е. своевременно направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, со сроком исполнения требования, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и справкой об отправке/доставке почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в силу статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование не выполнил.
В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а1312/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
Принимая во внимание, что административный ответчик на основании статьи 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по страховым взносам и пени не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Таким образом, с Д.Е.Е. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 64 350 руб., пени в размере 2 711,29 руб., штраф в размере 1 609 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф в размере 2 413 руб. за 2020 год за правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.
Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.
Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.36 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).
В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России № по <адрес>, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Д.Е.Е. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 332,50 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Д.Е.Е. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с Д.Е.Е. (<данные изъяты>), задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 64 350 (Шестьдесят четыре тысячи триста пятьдесят) руб., пени в размере 2 711 (Две тысячи семьсот одиннадцать) руб. 29 коп., штраф в размере 1 609 (Одна тысяча шестьсот девять) руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф в размере 2 413 (Две тысячи четыреста тринадцать) руб. за 2020 год за правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.
Взыскать с Д.Е.Е. госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2 332 (Две тысячи триста тридцать два) руб. 50 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.
Судья Е.А. Рыбак