УИД 35RS0021-01-2022-000291-50

Административное дело 2а-154/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок 18 октября 2022 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Еиной Н.Н.,

при секретаре Чирковой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 74 464 рубля 31 коп.,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 49 364 р. 75 коп.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 47 802 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 – взыскан решением Тарногского районного суда от 09.11.2018 по делу №, оплачен 10.04.2020;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 46 444 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 – взыскан решением Тарногского районного суда от 25.09.2019 по делу №, оплачен 25.03.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 46 444 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 – взыскан решением Тарногского районного суда от 23.10.2020по делу №;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в размере 46 444 рублей по сроку уплаты 01.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 853руб. по сроку уплаты 03.12.2018 – взыскан решением Тарногского районного суда от 25.09.2019 по делу №, оплачен 20.08.2019;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 776 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – оплачен 09.03.2022.

Указывают, что расчет налога представлены в налоговом уведомлении.

Пени по требования от 29.06.2020 № № начислены: с 01.07.2018 по 09.04.2020 в сумме 4 108,85 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 47 802 руб. В рамках настоящего дела к взысканию предъявляется остаток задолженности по пеням в сумме 1 552,12 руб.; с 10.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 3 342,17 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 444 руб.; с 16.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 1 782,69 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 46 444 рублей; с 17.12.2018 по 19.08.2019 в сумме 0,18 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 583 руб.

Пени по требованию от 20.12.2021 № №: с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 3,49 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 21 036 руб.; с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 209 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46 444 руб.

Указанные выше требования были направлены налоговым органом в адрес административного ответчика, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по данной недоимке был вынесен судебный приказ от 01.03.2022, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 от 15.03.2022.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в сумме 3,67 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 67 480 руб., пени в сумме 6 980,64 руб., а всего 74 464,31 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в тексте административного искового заявления просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административным истцом представлены пояснения по расчету земельного налога, в которых указано, что в счет уплаты задолженности от ФИО1 поступило 09.03.2022-1000 руб. по налогу на имущество. Данная сумма учтена в уплату задолженности за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, взыскана по решению Тарногского районного суда от 23.10.2020 №№. 09.03.2022-1472,69 руб.- по земельному налогу за 2019,2020 г.г..При составлении административного искового заявления указанные суммы учтены и не предъявляются ко взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям Росреестра налогоплательщик ФИО1 имела, в том числе, в 2019-2020 г. в собственности недвижимое имущество:

-здание с кадастровым номером объекта недвижимости: <данные изъяты>, <данные изъяты>

- здание с кадастровым номером <данные изъяты>, <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, <данные изъяты>.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 09 от 20 ноября 2017 года установлен и введен земельный налог за 2018 год на территории Тарногского сельского поселения, утверждено Положение о земельном налоге на территории Тарногского сельского поселения.

Разделом 4 Положения установлены налоговые ставки. Согласно п. 4.1.6 положения налоговая ставка в отношении прочих земельных участков – 1,25 процента в 2019, 1,4 процента в 2020 году.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Федеральный законодатель указал в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1) и нежилые помещения (подпункт 2 пункта 1).

На основании решения Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 98 от 27 ноября 2015 года с 1 января 2016 года на территории поселения установлен и введен налог на имущество физических лиц.

Подпунктом 2 пункта 3 указанного Решения установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 и 2.2 п. 3 данного решения.

Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 20.11.2018 N 67-н определен и утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год.

В приложении к распоряжению в перечне объектов значатся: объект с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>), и объект с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>

В соответствии с налоговым уведомлением № № от 11.05.2021 ФИО1 в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46 444 р. за два объекта недвижимости, налог исчислен по налоговой ставке 2% исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 13.05.2021.

Согласно налоговому уведомлению № № от 11.05.2021 ФИО1 в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, обязана была уплатить земельный налог в размере 706 р., исчисленный исходя из кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки - 1.25%.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 13.05.2021.

Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 15.11.2019 N 87-н определен и утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год.

В приложении к распоряжению в перечне объектов значатся: объект с кадастровым номером <данные изъяты>

В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01.09.2021 ФИО1 в срок не позднее до 01.12.2021 обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21 036 р. за два объекта недвижимости, налог исчислен по налоговой ставке 2% исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, и земельный налог в размере 776 р., исчисленный исходя из кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки - 1.40%.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 22.09.2021.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по оплате налогов за 2019 и 2020 годы (по налоговым уведомлениям от 01.09.2021 № №, от 11.05.2021 № №, от 11.05.2021 № №) ФИО1 было направлено требование № № по состоянию на 20.12.2021 об уплате числящейся задолженности по налогам на имущество физических лиц (срок уплаты 01.12.2021) – 67480 р., пени по налогу на имущество физических лиц – 303,66, земельному налогу (срок уплаты 01.12.2021) – 1472,69 руб., пени по земельному налогу – 1472,69 руб. со сроком уплаты по требованию до 03.02.2022.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 22.09.2021.

Также, в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлялось требование № № о наличии недоимки по состоянию на 29.06.2020, в том числе, и по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 164,52 на сумму недоимки 47 802 руб.; в размере 5128,04 руб. на сумму недоимки 46 444 рублей; пени по земельному налогу в размере 0,18 руб. на сумму недоимки 583 руб. Предложено погасить недоимку до 25.11.2020.

Направление данного требования ФИО1 подтверждено списком заказной корреспонденции. Требование получено административным ответчиком 28.09.2020, что подтверждается распечаткой с официального сайта Почта России отчета об отслеживании почтового отправления.

Судом установлено, что в указанный срок задолженность погашена не была.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 55 с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 75 940 руб. 18 коп. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 от 15.03.2022 судебный приказ от 01.03.2022 отменен в связи с поступившим заявлением должника ФИО1 по причине ее несогласия с заявленной суммой задолженности по налогам.

Административное исковое заявление подано в суд 14.09.2022, в предусмотренные законодательством сроки, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Как видно из материалов дела 09.03.2022 ФИО1 оплачено в счет погашения недоимки налогам 1 000 руб. и 1472,69 руб. Административным истцом представлены пояснения по расчету земельного налога, в которых указано, что в счет уплаты задолженности от ФИО1 поступило 09.03.2022-1000 руб. по налогу на имущество. Данная сумма учтена в уплату задолженности за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, взыскана по решению Тарногского районного суда от 23.10.2020 №№. 09.03.2022-1472,69 руб.- по земельному налогу за 2019,2020 г.г..При составлении административного искового заявления указанные суммы учтены и не предъявляются ко взысканию.

На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 за 2019, 2020 годы по налогу на имущество физических лиц составила – 67 480 руб. (за 2019 г. – 46 444 руб. и за 2020 г. – 21 036 руб.) р., пени в сумме 6 980,64 руб., пени по земельному налогу в сумме 3,67 руб.

Судом проверен исчисленный налоговым органом расчет налогов, подлежащих уплате ФИО1 за 2019,2020 г.г., является правильным. Расчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 год произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, приказами Департамента имущественных отношений Вологодской области от 20.11.2018 N 67-н, от 15.11.2019 N 87-н, Решения Совета Тарногского сельского поселения № 98 от 27.11.2015.

На момент рассмотрения дела данных о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2019, 2020 г.г. погашена административным ответчиком, у суда не имеется.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц – 6980 рублей 64 копейки, пени по земельному налогу – 3 руб. 67 коп.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Данный расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, сумма недоимки подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в сумме 2433 руб.93 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 74 464 рубля 31 копеек

- налог на имущество физических лиц в сумме 67 480 рублей 00 копеек, реквизиты: <данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 980 рублей 64 копейки - реквизиты: счет <данные изъяты>

- пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 03 рубля 67 копеек – реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в местный доход бюджета в сумме 2 433 рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н. Еина

Решение принято в окончательной форме 18.10.2022.

Судья Н.Н. Еина