Решение по делу № 2А-920/2025 от 11.11.2025 - о взыскании налога на профессиональный доход и транспортного налога.

УИД: № Дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года

Дубненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024г. в размере 1 418,52 руб., за ноябрь 2024 г. в размере 3 312,04 руб.;

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 784 руб., за 2020 год – 476 руб., за 2021 год – 686 руб., за 2022 год – 172 руб.,

- недоимки по транспортного налогу с физических лиц за 2022 год в размере – 662,65 руб., за 2023 год – 356 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В период 2019-2023гг. ответчик владел на праве собственности транспортным средством: Лада 217230, г/з №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства транспортный налог за 2019-2023 гг. и направил в его адрес налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2019 год составила 784,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2020 год составила 686,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2021 год составила 686,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2022 год составила 907,00 руб.;№ от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2023 год составила 980,00 руб.. ФИО1 в установленный налоговыми уведомлениями срок не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган сформировал и направил в адрес административного ответчика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20.06.2021г. со сроком уплаты до 23.11.2021г., а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 04.02.2022г.. Требования были выставлены в установленный законом срок, однако до настоящего времени не исполнены.

Помимо указанного, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход с 17.09.2024г. по 11.01.2025г.. Согласно данным, поступившим в Инспекцию, ФИО1 выдал следующие чеки юридическим лицам за ноябрь-декабрь 2024 г.:

Сумма дохода (руб.)

Налоговый вычет, руб. (2% ДЮЛ)

Сумма налога, руб. (ДЮЛ-НВ)

Ставка (%)

Налоговый период

Срок уплаты

82801

1656,02

3312,04

6%

Ноябрь 2024

ДД.ММ.ГГГГ

35463

709.26

1418,52

6%

Декабрь 2024

ДД.ММ.ГГГГ

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО1, инспекцией в порядке ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, руководствуясь положениями пунктов 3, 4 ст. 46, пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, разместила в реестре решений о взыскании задолженности решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1. На основании п.1 ч.9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ», задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ при переходе в единый налоговый счет включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.. На ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо согласно ЕНС ФИО1 превысил 10 000 руб.. Налоговая инспекция обратилась в мировой суд 15.05.2025г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Однако, мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по мотиву того, что требование не является бесспорным. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явилась, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 НК РФ.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, лично (без привлечения работников) занимающихся реализацией работ или услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N? 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона N? 422-Ф3.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии со ст. 12 Закона 422-Ф3 - лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 08.06.2020 N? 166-Ф3).

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период 2019-2023 гг. владел на праве собственности транспортным средством Лада 217230, г/з №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности – легковые автомобили.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного транспортного средства, принадлежащего административного ответчику, сумму налога за 2019-2023 и направил в его адрес налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2019 год составила 784,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2020 год составила 686,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2021 год составила 686,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2022 год составила 907,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма налога к уплате за 2023 год составила 980,00 руб..

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были сформированы и направлены в адрес административного ответчика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20.06.2021г. со сроком уплаты до 23.11.2021г., а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 04.02.2022г.. Указанные требования ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

Помимо этого, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по 11.01.2025г..

Согласно данным, поступившим в Инспекцию, ФИО1 выдал следующие чеки юридическим лицам за ноябрь-декабрь 2024 г.:

Сумма дохода (руб.)

Налоговый вычет, руб. (2% ДЮЛ)

Сумма налога, руб. (ДЮЛ-НВ)

Ставка (%)

Налоговый период

Срок уплаты

82801

1656,02

3312,04

6%

Ноябрь 2024

ДД.ММ.ГГГГ

35463

709.26

1418,52

6%

Декабрь 2024

ДД.ММ.ГГГГ

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО1, инспекцией в порядке ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, руководствуясь положениями пунктов 3, 4 ст. 46, пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, разместила в реестре решений о взыскании задолженности решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

На основании п.1 ч.9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ», задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ при переходе в единый налоговый счет включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 16.11.2023г..

На ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо согласно ЕНС ФИО1 превысил 10 000 руб..

Налоговая инспекция обратилась в мировой суд 15.05.2025г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи № Дубненского судебного района <адрес> от 15.05.2025г. в принятии заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности было отказано.

Административное заявление было подано в Дубненский городской суд 09.09.2025г., т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и транспортного налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024г. в размере 1 418,52 руб., за ноябрь 2024 г. в размере 3 312,04 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 784 руб., за 2020 год – 476 руб., за 2021 год – 686 руб., за 2022 год – 172 руб.,

- недоимку по транспортного налогу с физических лиц за 2022 год в размере – 662,65 руб., за 2023 год – 356 руб..

Итого взыскать 7 867,21 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 11 ноября 2025 года.

Судья: подпись