УИД 18RS0011-01-2023-002275-16

Решение №2а-2285/2023

именем Российской Федерации

04 октября 2023 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Черняева Н.В., при секретаре судебного заседания Балтачевой Ю.С.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по УР к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление ФНС России по УР обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога и налоговая ставка установлены Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике». Объектом налогообложения в 2018 году являлся принадлежащий налогоплательщику легковой автомобиль <данные изъяты> мощность двигателя - 64 л.с. Расчёт транспортного налога за 2018 год по транспортному средству произведён в налоговом уведомлении № от 04.07.2019, направлен в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 16.07.2019. В связи с неоплатой суммы транспортного налога за 2018 год в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ за период просрочки начислена сума пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Общая сумма пени, начисленная за неуплату суммы налога за 2018 год, составила 10,43 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 год частично оплачена налогоплательщиком. Сумма транспортного налога и соответствующие пени, неуплаченные на дату подачи административного иска, составляют: налог - 96,86 руб., пени - 9,14 руб. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено в соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога № от 26.06.2020 в срок до 24.11.2020. Требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 20.09.2020. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Взыскание сумм, указанных в тексте заявления, проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка №1 г.ФИО2 судебный приказ №2а-2123/2022 от 20.09.2022 о взыскании задолженности по указанному требованию отменён в связи с возражениями налогоплательщика. На основании ст.ст.31, 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 106 руб., в том числе, транспортный налог с физических лиц: налог - 96,86 руб., пени - 9,14 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС России по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В письменных пояснениях указал следующее. Административным ответчиком по делу заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности. Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Срок исполнения требования № от 26.06.2020 - до 24.11.2020, сумма задолженности по требованию составляет 106,00 руб. и не превышает 10 000,00 руб. Таким образом, в соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд о взыскании задолженности по требованию № от 26.06.2020 - 24.05.2024 (24.11.2020 + 3 года 6 месяцев). Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от 26.06.2020 - 13.09.2022, т.е. в установленный срок. Определением мирового судьи судебного участка №1 г.ФИО2 от 17.02.2023 судебный приказ №2А-2123/2022 от 20.09.2022 о взыскании задолженности, отменён в связи с возражениями налогоплательщика. Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, крайний срок для обращения с административным исковым заявлением в суд - 17.08.2023. Административный иск о взыскании задолженности с ФИО1 подан в суд - 14.08.2023, то есть в установленный законом срок. На основании изложенного, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд за взысканием задолженности с ФИО1

В судебном заседании от административного ответчика ФИО1 возражений по иску не поступило. Предположила частичную оплату налога, представила платёжные документы за 2020, 2021 годы.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность также предусмотрена ст.23 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно частями 3 и 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в спорный налоговый период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> с мощностью двигателя 64 л.с.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаёт автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ч.2 ст.362 НК РФ).

Транспортный налог установлен Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон УР №63-РЗ).

В соответствии со ст.2 Закона №63-РЗ налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона №63-РЗ налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 8 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2019 ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2018 год не позднее 02.12.2019. В установленный срок налоговое уведомление не исполнено.

Расчёт суммы транспортного налога произведён налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ.

Расчёт суммы налога произведён налоговым органом в налоговом уведомлении № от 04.07.2019. В срок не позднее 02.12.2019 налоговое уведомление не исполнено.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается списком почтовых отправлений № со штампом Почты России о принятии 16.07.2019.

Сумма транспортного налога с физических лиц административным ответчиком не оплачена.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного на основании ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических, лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.06.2020.

Требование направлено налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается списком почтовых отправлений № со штампом Почты России о принятии 20.09.2020.

Ответчику предлагалось погасить имеющуюся по состоянию на 26.06.2020 задолженность по транспортному налогу: 256 руб. – недоимки, 10.43 руб.- пени, в срок до 24.11.2020.

Направленное ФИО1 требование не исполнено.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка №3 г.Глазова судебный приказ от 20.09.2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога отменён определением от 17.02.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате транспортного за 2018 год. В установленный в требовании срок налог не уплачен в полном объёме в связи, с чем начисление недоимки и пени суд находит законным и обоснованным.

Расчёт пени по транспортному налогу в отношении ФИО1 судом проверен, является правильным, счётных ошибок не содержит, административным ответчиком контррасчёт не представлен.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов, сборов, пени, штрафа и процентов, расчётами, списками почтовых отправлений, подтверждающим направление административному ответчику требования налогового органа.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную и полную оплату задолженности по налогам, суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 106 руб., в том числе, транспортного налога с физических лиц – 96,86 руб., пени – 9,14 руб., являются законными и обоснованными.

Относительно соблюдения порядка и срока предъявления требований налоговым органом суд отмечает следующее.

Согласно правовой позиции, выраженной в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.9 Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступили в законную силу 23.12.2020.

Так, из административного дела №2а-2123/2022 следует, что срок уплаты по самому раннему требованию № по состоянию на 23.11.2018 об уплате транспортного налога и пени установлен до 15.03.2019. При этом общая сумма транспортного налога и пени по данному требованию составила менее 3 000 руб. в связи, с чем подлежат применению положения абз.3 п.2 ст.48 НК РФ. Срок исполнения по самому раннему требованию № от 23.11.2018 подлежал до 15.03.2019, трёхлетний срок по которому истёк 15.03.2022, + 6 месяцев для подачи заявления о выдаче судебного приказа, т.е. в срок до 15.09.2022.

Заявление о выдаче судебного приказа подано в мировой суд 13.09.2022, т.е. в течение шестимесячного срока, установленного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Поскольку судебный приказ от 20.09.2022 мировым судьёй отменён 17.02.2023, то административное исковое заявление должно быть направлено в суд не позднее 17.08.2023.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени подано налоговым органом в Глазовский районный суд УР 15.08.2023.

Таким образом, с учётом указанных обстоятельств и положений ст.48 НК РФ, срок для предъявления административного иска в суд налоговым органом не нарушен.

Суд находит требования Управления ФНС России по УР подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность по налогам в размере 106 руб., в том числе, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 96,86 руб., пени - 9,14 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Судья Н.В. Черняев

Мотивированное решение составлено 11.10.2023.