Дело № 2а-2499/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-002991-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02 апреля 2013 года по 16 ноября 2020 года. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, налоговым органом была начислена пени по ОПС за 2017 год в размере 4292руб.93коп., пени по ОМС за 2017 год в размере 842руб.08коп., пени по ОПС за 2018 год в размере 4808руб.18коп., пени за ОМС за 2018 год в размере 1057руб.84коп.,пени по ОПС за 2019 год в размере 2694руб.22коп., пени по ОМС за 2019 год в размере 631руб.84коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год в размере 42руб.56коп. В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование №26692 от 27 июля 2021 года со сроком уплаты до 06 сентября 2021 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. МИФНС №15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.

Просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени за 2017 год в размере 4 292руб.93коп. за период с 01 января 2019 года по 26 июля 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени за 2017 год в размере 842руб.08коп. за период с 01 января 2019 года по 26 июля 2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени за 2018 год в размере 4 808руб.18коп. за период с 10 января 2019 года по 26 июля 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени за 2018 год в размере 1 057руб.84коп. за период с 10 января 2019 года по 26 июля 2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени за 2019 год в размере 2 694руб.22коп. за период с 13 января 2020 года по 26 июля 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени за 2019 год в размере 631руб.84коп. за период с 13 января 2019 года по 26 июля 2021 года; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбивших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год в сумме 42руб.56коп. за период с 01 января 2019 года по 25 января 2019 года.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года « 250-ФЗ, с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам и регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предпринимателя; физические лица, не заявляющиеся индивидуальными предпринимателями.

Судом установлено, что административным ответчик в спорный период являлся плательщиком страховых взносов.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено по почте требование № по состоянию на 27 июля 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до 06 сентября 2021 года оплатить задолженность в сумме 15592руб.18коп., в том числе по налогам (страховым взносам) и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы).

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 20 апреля 2021 года. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26 июля 2021 года. Задолженность по страховым взносам на ОПС уплачена частично 20 января 2023 года, оставшаяся задолженность списана 07 апреля 2023 года на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 года списана на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Сведения о пенеобразующей задолженности за 2014 год у Инспекции отсутствуют.

Административный истец не представил суду доказательств того, что с ФИО1 ранее была взыскана задолженность по налогу за 2014,2017,2018,2019 год, обоснованность которого проверена судебным решением, в связи с чем,налоговыйорган обратился в суд с искомовзысканиипенина данную сумму. Доказательств обратного суду не представлено. Добровольно ответчиком в полном объеме налог не оплачен.

В силу ст.57 НК Российской Федерации при уплатеналога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачиваетпенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки.

При этом, в соответствии с ч. 5 ст.75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналогаили после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный истец обратился в суд с искомовзысканиис административного ответчика пени по налогунадоходыфизическихлиц, без взыскания самогоналогаи ранее в суд с искомовзысканииналогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год не обращался.

Данное обстоятельство является нарушениемналоговогозаконодательства, поскольку в силу ст.31 НК Российской Федерации налоговыеорганы вправевзыскиватьнедоимки, а такжепени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом,пенимогутвзыскиватьсятолько в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку исполнение обязанностипоуплатепенейне может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанностипоуплатеналога, так как уплатапенейявляется способом обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналога. Иными словами, для того чтобы принудительно взыскатьс налогоплательщика пени, налоговый орган должен предпринять меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплатеналога,пени.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06 апреля 2023 года. Мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области было вынесено определение 06 апреля 2023 года об отказе в принятии заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области в связи с наличием спора о праве.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшего на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд находит его пропущенным поскольку, согласно требованию № по состоянию на 27 июля 2021 года оно должно быть исполнено в срок до 06 сентября 2021 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 06 апреля 2023 года, то есть с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа по причине неисполнения налоговых требований об оплате налога, обязательных платежей и пени имелась возможность обратиться с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до 06 марта 2022 года соответственно, обращение же произошло позже 06 апреля 2022 года. При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Административный истец не представил никаких доказательств уважительности причин пропуска обращения в суд, на основании чего суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного процессуального срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу, налоговым органом не представлено.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлениемовзысканииобязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст.286 КАС Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 07 сентября 2023 года