№2а-126/2022

УИД 72RS0026-01-2022-000134-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 01 августа 2022 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сметаниной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-126/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год – рублей, 2018 год – рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – рублей, пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ., земельный налог за 2017 год в размере рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, земельный налог за 2018 год в размере рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество внесены записи о регистрации за административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ права на жилой дом, с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ – на земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: , также внесена запись о регистрации права на земельный участок. За 2016 год административному истцу начислен земельный налог в размере рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога начислены пени в размере рублей, выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере руб., земельный налог в размере рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За 2018 год административному истцу начислен налог на имущество физических лиц в размере рублей, земельный налог в размере рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной оплаты, в соответствии со ст. 75 НК за каждый день просрочки начислены пени за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере рублей, по земельному налогу - в размере рублей, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По данным КРСБ налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата имущественного налога в размере рублей и рублей, в связи с отсутствием данных о назначении платежа сумма автоматически программным комплексом АИС-Налог 3 зачтена в счёт погашения задолженности за предыдущий года2016, 2014. ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата налога в размере рублей и рублей, в связи с отсутствием данных о назначении платежа сумма автоматически программным комплексом АИС-Налог 3 зачтена в счёт погашения задолженности за 2016, 2017 года. Таким образом, на момент подачи административного иска сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год составляет рублей () за 2018 года составляет рублей; задолженность по земельному налогу погашена, размер пени составляет рублей, за 2017 год – рублей, за 2018 год – рублей. В соответствии с п. 2ст 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога не превысила рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец в 2021 году обратился к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе жилой дом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей – статья 403 НК РФ.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником жилого дома кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером , расположенными по адресу: .

Налоговым органом за налоговый период 2016 год начислен земельный налог в размере рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере . до ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговый период 2017 год административному ответчику начислены земельный налог в размере рублей, налог на имущество в размере рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Налоговым органом за 2018 год ФИО1 начислен земельный налог в размере 437,00 рублей, налог на имущество – 484,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В связи с отсутствием добровольной уплаты административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 7,40 руб., по земельному налогу в размере 8,91 рублей, выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебных расходов (л.д. 22).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ мирового судьи отменен (л.д. 63).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд в порядке искового производства 01.03.2022г.

В своём возражении административный ответчик с заявленными требованиями не согласен, указал, что в установленные сроки им были уплачены налоги за предыдущие года, о чем представил квитанции.

Административный истец не отрицает поступление денежных средств, указав, что налогоплательщиком в платежном документе не указан конкретный период уплаты налогового платежа не подкреплен к конкретному начислению по соответствующему сроку уплаты, соответственна оплата налогов зачтена в счёт погашения задолженности за предыдущие годы.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ совершил налоговые платежи в сумме ., ДД.ММ.ГГГГ в размере не указав при этом основание платежа, индекс документа и период, за который производится оплата, в то время как Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, в реквизите "106" распоряжения указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП - платежи текущего периода, "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам - при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов), "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) и т.д. (пункт 7 Правил). В реквизите "107" распоряжения указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 8 Правил).

В соответствии пунктом 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

В случае, предусмотренном указанным пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных указанным пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Однако административным ответчиком не представлены доказательства обращения в налоговый орган с заявлением об уточнении платежей.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 с зачислением в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 782,00 рубля, 2018 год – 484 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 года за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 – 7,40 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 500,00 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 583,00 рубля, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.03.2018 в размере 18,14 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.12.2018 в размере 3,40 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 8,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий: