Дело №2а-301/2023

61RS0058-01-2023-000250-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года п. Целина

Целинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Абутко О.С.,

при секретаре Ходушиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов поскольку с 18 июня 2014 года по 9 октября 2019 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 начислены сумы страховых взносов: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 23400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года, в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 год, в сумме 22725 руб. 68 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 4590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года, в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года, в сумме 5329 руб. 55 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года. Однако административным ответчиком данные суммы не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимок начислены пени, уплата которых является обязательной. Административному ответчику было направлено требование об уплате пени. Однако данное требование ФИО1 оставлено без внимания. Поскольку требование об уплате пени исполнено не было Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Так как административным ответчиком не произведена уплата пени, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, просили взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 11932 руб. 33 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в сумме 10013 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 1918 руб. 39 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области не явился, уведомлен о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением, имеющимся в материалах дела, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца в соответствии со ст. 150 ГПК РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, уведомлена о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением, имеющимся в деле. В силу ч. 2 с. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика. Административным ответчиком направлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления просит отказать, поскольку ею все налоги и страховые взносы уплачены, а административным истцом не представлено доказательств наличия задолженности по уплате страховых взносов.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержались в абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) согласно которой заявление о выдаче судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, и абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными впп. 1 п. 1 ст. 419настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 232 НК РФ.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 (до перемены фамилии была зарегистрирована как Попова) А.А. в период с 18 июня 2014 года по 9 октября 2019 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Административным истцом начислены ФИО1 к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 23400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года; в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 год; в сумме 22725 руб. 68 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года; а так же страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 4590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года; в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года; в сумме 5329 руб. 55 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов исполнена не своевременно, в связи с чем, налогоплательщику налоговым органом была начислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере: 4155 руб. 38 коп., начисленные за период с 25 октября 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму страховых взносов в размере 22725 руб. 68 коп. по сроку уплаты до 24 октября 2019 года; 5858 руб. 56 коп. начислены за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму страховых взносов в размере 26545 руб. по сроку уплаты 9 января 2019 года за 2018 год с учетом уплаченной суммы страховых взносов в сумме 6664 руб. 68 коп. 15 июня 2020 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере: 974 руб. 50 коп., за период с 25 октября 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму страховых взносов 5329 руб. 55 коп. по сроку уплаты 24 октября 2019 года за 2019 год; 943 руб. 89 коп., за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму страховых взносов 5840 руб. 00 коп. по сроку уплаты 9 января 2019 года за 2018 год с учетом уплаченной суммы страховых взносов в сумме 3 960 руб. 55 коп. 15 июня 2020 года.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 13 июля 2022 года, в котором указывалось о наличии у нее задолженности по пени в размере 11933 руб. 52 коп. Указанное требование должно было быть исполнено в срок до 22 августа 2022 года.

Требование было получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 14 июля 2022 года.

Факт направления требования и его получение административным ответчиком не оспорен.

Между тем, требование налогового органа об оплате имеющейся задолженности по обязательным платежам административный ответчик не исполнила.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Целинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 18 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №4 по Ростовской области пени в размере 11932 руб. 33 коп. Определением этого же мирового судьи от 6 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Таким образом, суд полагает, что МИФНС России №4 по Ростовской области были соблюдены предусмотренные п. 2 и абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, а именно срок обращения с заявлением о взыскании (выдаче судебного приказа) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, а также срок обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно расчету, представленному административным истцом, ФИО1 по страховым взносам в период с 01 января 2018 года по 01 января 2023 года уплачены следующие суммы страховых взносов:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: страховые взносы в сумме 7 339 руб. 00 коп. уплачены 27 сентября 2019 года. На дату уплаты задолженность составила 49945 руб. 00 коп. (их них: 23400 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 09 января 2018 года; 26 545 руб. 00 коп. за 2018 г. по сроку уплаты 09 января 2019 года) В связи с тем, что в платежном документе не указан налоговый период за который осуществлен платеж, уплаченная сумма страховых взносов 7 339 руб. 00 коп. учтена в уплату задолженности по страховым взносам, образовавшейся по более раннему налоговому периоду за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 23 400 руб. 00 коп.; страховые взносы в сумме 10701 руб. 50 коп. уплачены 10 июня 2020 года. На дату уплаты задолженность составила 65331 руб. 68 коп. (их них: 16061 руб. 00 коп. (23 400 руб. 00 коп. – 7339 руб. 00 коп. уплачено за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года; 26545 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года; 22725 руб. 68 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года). В связи с тем, что в платежном документе не указан налоговый период за который осуществлен платеж, уплаченная сумма страховых взносов 10701 руб. 50 коп. учтена в уплату задолженности по страховым взносам, образовавшейся по более раннему налоговому периоду за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 16 061 руб. 00 коп. (23400 руб. 00 коп. – 7339 руб. 00 коп. уплачено 27 сентября 2019 года);

- страховые взносы в сумме 12024 руб. 18 00 коп. уплачены 15 июня 2020 года На дату уплаты задолженность составила 54630 руб. 18 коп. (из них: 5359 руб. 00 коп. (23400 руб. 00 коп. – 7339 руб. 00 коп. уплачено 27 сентября 2019 года – 10701 руб. 50 коп. уплачено 10 июня 2020 года) за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года; 26545 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года; 22725 руб. 68 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года). В связи с тем, что в платежном документе не указан налоговый период за который осуществлен платеж, уплаченная сумма страховых взносов 12024 руб. 18 00. учтена в уплату задолженности по страховым взносам, образовавшейся по более ранним налоговым периодам: за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 5359 руб. 50 коп. (23400 руб. 00 коп. – 7339 руб. 00 коп. уплачено 27 сентября 2019 года – 10701 руб. 50 коп. уплачено 10 июня 2020 года) и за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 6664 руб. 68 коп. (12024 руб. 00 коп. – 5359 руб. 50 коп.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: страховые взносы в сумме 1 500 руб. 00 коп. уплачены 24 октября 2018 года. На дату уплаты задолженность составила 4 590 руб. 00 коп. за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года. В связи с тем, что в платежном документе не указан налоговый период за который осуществлен платеж, уплаченная сумма страховых взносов 1 500 руб. 00 коп. учтена в уплату задолженности по страховым взносам, образовавшейся по более раннему налоговому периоду за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 4590 руб. 00 коп.;

- страховые взносы в сумме 1721 руб. 00 коп. уплачены 27 сентября 2019 года. На дату уплаты задолженность составила 8930 руб. 00 коп. (из них: 3090 руб. 00 руб. (4590 руб. 00 коп. – 1500 руб. 00 коп. уплачено за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года; 5840 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года). В связи с тем, что в платежном документе не указан налоговый период за который осуществлен платеж, уплаченная сумма страховых взносов 1721 руб. 00 коп. учтена в уплату задолженности по страховым взносам, образовавшейся по более раннему налоговому периоду за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 3 090 руб. 00 руб. (4590 руб. 00 коп. – 1500 руб. 00 коп. уплачено 24 октября 2018 года);

- страховые взносы в сумме 5329 руб. 55 коп. уплачены 10 июня 2020 года. На дату уплаты задолженность составила 12538 руб. 55 коп. (их них: 1369 руб. 00 коп. (4590 руб. 00 коп. – 1500 руб. 00 коп. уплачено 24 октября 2018 года – 1721 руб. 00 коп. уплачено 27 сентября 2019 года) за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года; 5840 руб. 00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года; 5329 руб. 55 коп. за 2019 г. по сроку уплаты 24 октября 2019 года). В связи с тем, что в платежном документе не указан налоговый период за который осуществлен платеж, уплаченная сумма страховых взносов 5329 руб. 55 коп. учтена в уплату задолженности по страховым взносам, образовавшейся по более ранним налоговым периодам: за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 1369 руб. 50 коп. (4590 руб. 00 коп. – 1500 руб. 00 коп. – 1721 руб. 00 коп.) и за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 3960 руб. 55 коп. (5329 руб. 55 коп. – 1369 руб. 00 коп.).

Таким образом, на день подачи административного искового заявления задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии составляет в сумме 19880 руб. 32 коп. (26545 руб. 00 коп. – 6664 руб. 68 коп.) за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года; 22725 руб. 68 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 5840 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года, 3960 руб. 55 коп. (5329 руб. 55 коп. – 1369 руб. 00 коп.) за 2019 года по сроку оплаты 24 октября 2019 года.

Согласно ч. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении положений НК РФ о принудительном взыскании пеней судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, при рассмотрении административных исков о взыскании с налогоплательщика пени отдельно от налога необходимо оценить доказательства, свидетельствующие о принудительном взыскании или добровольной уплате налогоплательщиком недоимки, на которую начислена пеня.

Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства добровольной уплаты налогоплательщиком или принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии составляет в сумме 19880 руб. 32 коп. (26545 руб. 00 коп. – 6664 руб. 68 коп.) за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года; 22725 руб. 68 коп. за 2019 год по сроку уплаты 24 октября 2019 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 5840 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года, 3960 руб. 55 коп. (5329 руб. 55 коп. – 1369 руб. 00 коп.) за 2019 год по сроку оплаты 24 октября 2019 года, пени, начисленные на указанные недоимки, не подлежат взысканию с административного ответчика, в связи с чем, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 4 августа 2023 года