Решение по делу № 2А-503/2025 от 22.10.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, отрицательного сальдо по пени.

Дело № 2а-503/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000666-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Юрьевец 22 октября 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Алексашиной Е.С., при секретаре Абрамовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, отрицательного сальдо по пени,

УСТАНОВИЛ:

08.08.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – административный истец, УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, отрицательного сальдо по пени в общей сумме <данные изъяты> рубля.

В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: трактор, марки ЮМЗ-6 государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> л.с.; земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 были направлены следующие налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Реестры отправки налоговых уведомлений должнику от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ предоставить невозможно, поскольку истец срок их хранения.

Задолженность по транспортному налогу в размере 672 руб. за 2014 год и в размере <данные изъяты> руб. за 2015 год обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка Юрьевецкого судебного района Ивановской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 3 ст.46 229-ФЗ, задолженность оплачена платежом службы судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП (за 2016, 2017 года)

Задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год и в размере <данные изъяты> руб. за 2017 год обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Пучежского судебного района Ивановской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ задолженность на ДД.ММ.ГГГГ частично осталась не оплаченной.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., в том числе налог – 6763 руб. которое, как указывает административный истец до настоящего времени не погашено, а именно: - транспортный налог: за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере <данные изъяты> руб., - земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере <данные изъяты> руб. Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) в ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

После ДД.ММ.ГГГГ должнику начислено к уплате: <данные изъяты> руб., в т.ч. транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. в т.ч. транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС должника поступили денежные средства в размере <данные изъяты> руб., которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления на погашение недоимки с более ранним сроком уплаты (04.03.2023 – <данные изъяты> руб. зачислен в счет оплаты транспортного налога за 2016 год)

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец направил заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 На дату формирования вышеуказанного заявления сумма задолженности составляла <данные изъяты> руб., в т.ч. налог – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

В дополнительных пояснениях по иску административный истец указал, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по транспортному налогу за 2016 год – <данные изъяты> руб., за 2017-2021 гг. – по <данные изъяты> руб. за каждый год. Административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату задолженности за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату задолженности за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату задолженности за 2020 год. Расчет пеней произведен следующим образом: <данные изъяты> коп. (задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>. (пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.д. - 20 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно - 20 рублей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу требований п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Ставки земельного налога для земельных участков, расположенных на территории города Юрьевец утверждены решением Совета Юрьевецкого городского поселения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения задолженности за 2018-2021 гг.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения задолженности за 2022-2023 гг.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в ст. 31 НК РФ.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Общие сроки направления требования об уплате обязательных платежей и пени регламентированы статьей 70 НК РФ в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания налогов за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.

Так согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения задолженности за 2018,2019 гг.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения задолженности за 2020, 2021 год) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, требование об уплате задолженности с ДД.ММ.ГГГГ формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Требование об уплате задолженности считается исполненным, когда сальдо по единому налоговому счету будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующих на момент возникновения задолженности за 2018,2019 гг.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, …. такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.07.2021), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с абз.29 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с абз.30 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Как усматривается из п. п. 3 - 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичным установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ч.2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях пункта 1 части 1 ст. 4 вышеуказанного федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, с 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет являются обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в единый налоговый счет, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо единого налогового счет на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

На основании п. 10 ст. 4 указанного Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 8 которой предусмотрено, что недоимка погашается с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. При этом распределение поступивших на счет сумм при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Из материалов дела следует, что ФИО2, ИНН <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-32).

Кроме того ФИО2 является собственником транспортного средства - трактора ЮМЗ-6АЛ, <данные изъяты> года выпуска, государственный № дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается ответом управления гостехнадзора департамента сельского хозяйства и продовольствия Ивановской области по Пучежскому и Юрьевецкому районам (л.д.36).

Оснований не доверять сведениям, полученным от Управления гостехнадзора Департамента сельского хозяйства и продовольствия Ивановской области по Пучежскому и Юрьевецкому районам о зарегистрированном за административным ответчиком транспортном средстве тракторе, государственный регистрационный знак № номер двигателя № у суда не имеется.

На основании того, что ФИО2 является собственником вышеуказанного транспортного средства и земельного участка, налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за период с 2014-2023 гг., а также земельный налог за 2021-2023 годы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформированы налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере в размере 1200 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80529163363884), согласно отчету об отслеживании почтового отправления оно было возвращено отправителю после неудачное попытки вручения и впоследствии уничтожено);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. и земельный налог в размере 91 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80526075206766), согласно отчету об отслеживании почтового отправления оно было возвращено отправителю после неудачное попытки вручения и впоследствии уничтожено);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. и земельный налог в размере 99 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80524387240324), согласно отчету об отслеживании почтового отправления оно было возвращено отправителю после неудачное попытки вручения и впоследствии уничтожено);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. и земельный налог в размере 99 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80522299384402), согласно отчету об отслеживании почтового отправления оно было возвращено отправителю после неудачное попытки вручения и впоследствии уничтожено).

Судом проверен размер транспортного и земельного налогов в отношении всех объектов налогообложения. Указанный административным истцом размер транспортного и земельного налога признает судом верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком не оспорен.

Из административного искового заявления следует, что задолженность по транспортному налогу за 2014 года в размере <данные изъяты> рубля и пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей и пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, общая сумма пеней <данные изъяты> руб. была взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка Юрьевецкого судебного района в Ивановской области. Общая сумма, взысканная по судебному приказу – <данные изъяты> руб. (л.д.38)

Задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере <данные изъяты>; за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в <данные изъяты> руб. была взыскана судебным приказом №№ от 21.02.2020 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области. Общая сумма, взысканная по судебному приказу – <данные изъяты> руб. (л.д.39).

Как указывает истец и установлено судом, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Административный истец в иске поясняет, что задолженность была уплачена платежом службы судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №

На основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с уплатой задолженности. Как следует из пояснений административного истца денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства №-ИП, частично были направлены на погашение задолженности по исполнительному производству №-ИП.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за период с 2018-2023 гг. и земельного налога за период 2021-2023 гг. не исполнена. Доказательств уплаты транспортного налога за период с 2018-2023 гг. и земельного налога за период 2021-2023 гг. материалы дела не содержат, сведений об этом административный ответчик не представил.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2020 гг. административному ответчику были выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> руб.) – сумма названного требования составила менее <данные изъяты> руб. (почтовый идентификатор 14586944631478, уничтожено ДД.ММ.ГГГГ);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> руб.) - сумма указанного требования составляла менее 10000 руб. (почтовый идентификатор 80529163363884, уничтожено ДД.ММ.ГГГГ);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> руб.) - сумма указанного требования составляла менее 10000 руб. (почтовый идентификатор 80526075206766 уничтожено ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.53-58)

Впоследствии в связи с внесенными в НК РФ изменениями и наличием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика и в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое включало задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и транспортному налогу с физических лиц, в общей сумме <данные изъяты> руб. (2016 год <данные изъяты> руб., за период с 2017-2021 гг. – по <данные изъяты> руб. за каждый год) и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.. Данное требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ и согласно отчету об отслеживании почтовой корреспонденции 80524387240324 не было получено ФИО1

На сумму совокупной обязанности по уплате налогов (сумму отрицательного сальдо), состоящей из задолженности по транспортному налогу 2016-2023 гг. и земельному налогу за 2021-2023 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб., кроме того на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила <данные изъяты> руб., а также остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания <данные изъяты> руб.

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок требование об уплате налоговой задолженности не исполнено ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в сумме 7200 рублей и задолженность по земельному налогу за 2021-2023 гг. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. взыскана судебным приказом №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района Ивановской области. Судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений 21.04.2025 года.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца с административным иском по настоящему делу ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО2 заявленной задолженности по налогам и пени. При этом доказательств отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО2, как собственника земельного участка и самоходного транспортного средства, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный и земельный налоги не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права на взыскание с последнего заявленной в иске задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, по смыслу вышеуказанных положений действующего налогового законодательства, выставление налоговым органом в 2023 году требования об уплате задолженности, образовавшейся до 1 января 2023 г., в отношении которой возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании инспекцией новой процедуры взыскания, а, по сути, носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой срок взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При этом суд полагает, что налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2018-2023 год, поскольку с учетом сумм требований (менее 3000 руб. и 10000 руб., соответственно) и сроков их исполнения, срок для обращения в суд составил шесть месяцев по истечении трех лет со дня исполнения каждого из требований. При этом учитывая, что на дату требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок на обращение в суд по ранее направленным требованиям (за 2018-2020 годы) не пропущен, то требование № от ДД.ММ.ГГГГ отменило все ранее направленные в адрес ответчика требования и сроки на обращение в суд для взыскания налогов за 2018-2023 год подлежат исчислению с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), которые на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущены.

Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в <данные изъяты>. <данные изъяты> коп. в состав которого вошла задолженность по транспортному налогу: за 2016 год в размере <данные изъяты>., за 2017 год в размере 1200 руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. и отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства в Единый налоговый счет в размере <данные изъяты> руб.

Проверяя обоснованность включения в отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумм неисполненных обязанностей, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела задолженность по транспортному налогу за 2014 года в размере <данные изъяты> рубля; за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка Юрьевецкого судебного района в <адрес> (л.д.38). Возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Не доверять данным фактам, указанным административным истцом в исковом заявлении, у суда не имеется. Кроме того, административный истец в иске поясняет, что задолженность была уплачена платежом службы судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №

Принимая во внимание, что исполнительное производство окончено 29.11.2017 года на основании п. 3 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности, поскольку срок для предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Факт того, что налоговый орган, распределяя денежные средства, поступившие в счет погашения задолженности по исполнительному производству 9126/20/37017-ИП, в счет погашения задолженности по исполнительному производству №-ИП изменил принадлежность взысканных судебным приставом-исполнителем денежных средств, не может повлиять на факт того, что данная задолженность уплачена в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №. В материалы дела административным истцом не представлено доказательств, что после прекращения исполнительного производства №-ИП он повторно обращался в службу судебных приставов в установленный законом срок.

Иной подход может означать самостоятельное распределение налоговым органом даже той задолженности, которая взыскана судом и зачислена на ЕНС с депозитного счета службы судебных приставов в результате принудительного исполнения судебного акта, в частности суд взыскал задолженность по конкретному налогу за определенный налоговый период, а налоговый орган самостоятельно распределил поступившие с депозитного счета службы судебных приставов денежные средства по другому налогу, что является недопустимым, превращая судебный акт в фикцию.

Действия налогового органа должны быть последовательны: если он обращается за судебной защитой по взысканию с налогоплательщика конкретного налога за определенный налоговый период, то денежные средства, поступившие (взысканные) в соответствующей сумме с налогоплательщика, должны быть распределены соответствующим образом в соответствии с заявленным требованием.

Закрепленная в пункте 8 статьи 45 НК РФ последовательность распределения поступивших на ЕНС денежных средств не применяется и не предоставляет налоговому органу полномочия по их самостоятельному распределению, если в отношении определенной задолженности по налогу, сбору, пени, штрафу налоговый орган обратился к институту судебной защиты, поскольку суд, взыскивая соответствующую задолженность, проверяет не только основания для начисления и взыскания конкретного налога, но и проверяет соблюдение налоговым органом срока обращения в суд.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере 1200 рублей; за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> руб. была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района в Ивановской области (л.д.39). На основании вынесенного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с уплатой задолженности.

Как следует из пояснений административного истца денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства №-ИП частично были направлены на погашение задолженности по исполнительному производству №-ИП. Оценивая действия налогового органа, суд приходит к выводу, что направление денежных средств поступивших в рамках одного исполнительного производства для погашения задолженности по другому, возбужденному ранее безосновательно и существенно нарушает права налогоплательщика, поскольку в исполнительном производстве №-ИП данная сумма как погашенной не значилась, и не могла быть зачтена, т.к. уплачена по другому исполнительному производству, что приведет к двойному взысканию этой суммы.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год и по транспортному налогу за 2017 год не может быть включена в отрицательное сальдо ЕНС, поскольку она была взыскана судебным приказом № а исполнительное производство, возбужденное судебным приставом окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд не может согласиться с правомерностью распределения денежных средств, поступивших от административного ответчика в сумме 91 рубля в счет уплаты части задолженности по транспортному налогу за 2016 год. Поступившие денежные средства подлежали учету в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет частичной оплаты транспортного налога за 2018 год.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу: за 2018 год в размере <данные изъяты>. (1200 руб. – <данные изъяты> руб.), за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в данной части.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ, пени неразрывно следует за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени произведена от основного налогового обязательства и является обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного обязательства и подлежит списанию.

Размер задолженности административного ответчика ФИО2 по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 3883,20 руб.

Административным истцом представлен подробный расчет пени в отношении налогоплательщика ФИО2 согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила 1238,44 руб. в состав данной задолженности вошли пени, которые были начислены на недоимку:

по транспортному налогу за 2016 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72,55 руб.

по транспортному налогу за 2017 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

по транспортному налогу за 2020 год на <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

по земельному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на общую задолженность в сумме <данные изъяты> рублей (после ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.), в т.ч. на недоимку по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 год на общую сумму <данные изъяты> руб. (после ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.) и недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.. С ДД.ММ.ГГГГ в общую сумму задолженности включена недоимка по транспортному и земельному налогам за 2022 год в общей сумме <данные изъяты> руб. - задолженность составила <данные изъяты> руб.. С ДД.ММ.ГГГГ в общую сумму задолженности включена недоимка по транспортному и земельному налогам за 2023 год в общей сумме <данные изъяты> руб. - задолженность составила <данные изъяты>.. Общая сумма начисленной пени на вышеуказанную недоимку составила <данные изъяты> руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать задолженность по пени в сумме <данные изъяты> руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами.

Анализируя представленный административным истцом расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанная в нем пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016 и 2017 год не может быть взыскана с административного ответчика поскольку как следует из пояснений административного истца исполнительное производство по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, которым была взыскана недоимка по транспортным налогам за 2016 и 2017 год окончено фактическим исполнением и как указано выше поступившая в счет оплаты задолженности сумма в 2021 году не могла быть направлена на погашение ранее имеющейся недоимки по налогам за 2014 и 2015 гг. по судебному приказу от 2017 года.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Кроме того с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно следующему расчету:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2018-2021 гг. + земельный налог за 2021 год) в сумме <данные изъяты> руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2018-2021 гг. + земельный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб. учтенных в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год) в сумме <данные изъяты> руб.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2018-2022 гг. + земельный налог за 2021-2022 г. – <данные изъяты> руб. учтенных в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год) в сумме <данные изъяты> руб.,

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2018-2023 гг. + земельный налог за 2021-2023 г. – <данные изъяты> руб. учтенных в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год) в сумме <данные изъяты> руб., итого за период <данные изъяты> руб.

Оснований для взыскания <данные изъяты>., указанных административным истцом в качестве остатка непогашенной задолженности обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, суд не находит, так как доказательств того, что возможность предъявления ранее вынесенных судебных приказов в 2017 и 2020 годах административным истцом не утрачена в материалы дела не представлены. Суд приходит к выводу, что данная сумма является безнадежной к взысканию.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени подлежат частичному удовлетворению в сумме 2687,27 рублей.

С учетом вышеизложенного, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО2 следует взыскать недоимки по транспортному налогу: за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере 1200 руб., за 2020 год в размере <данные изъяты>., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу: за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере <данные изъяты> коп. в доход муниципального образования - Юрьевецкий муниципальный район пропорционально удовлетворенным требованиям (88,68%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, отрицательного сальдо по пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей;

земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рубль;

земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

земельному налогу за 2023 год в размере 99 рублей;

- отрицательное сальдо по пени на 20.02.2025 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования Юрьевецкого муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Алексашина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 22 октября 2025 года

Председательствующий Е.С. Алексашина