Дело № 2а-3151/2025

УИД 75RS0001-02-2025-003562-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с и. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 6196616, от 15.08.2023 № 74290411, от 18.08.2024 № 141914982 содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам за 2023 год.

УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2021-2023.

Налоговые уведомления направлялись (выгружались) налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № 1239 от 16.05.2023 составляло 549 454,76 руб. и содержало задолженность:

65 682 руб. транспортный налог за 2021 год,

274 321, 85 руб. транспортный налог, в том числе за 2016 год в сумме 34 314.85 руб., за 2017 в сумме 56 472 руб., за 2018 в сумме 56 472 руб., за 2019 в сумме 56 472 руб., за 2020 в сумме 56 472 руб., за 2021 в сумме 14 119 руб.

14 554 руб. налог на имущество физических лиц, в том числе за 2016 в сумме 1 886 руб., за 2017 в сумме 2 075 руб., та 2018 в сумме 2 282 руб., за 2019 в сумме 2 511 руб., за 2020 в сумме 2 762 руб., за 2021 в сумме 3 038 руб.

72 521.51 руб. налог на имущество физических лиц, в том числе за 2016 в сумме 2 945,51 руб., за 2017 в сумме 6 375 руб., за 2018 в сумме 14 846 руб., за 2019 в сумме 15 031 руб., за 2020 в сумме 15 031 руб., за 2021 в сумме 18 293 руб.

23 673 руб. земельный налог, в том числе за 2016 в сумме 4 486 руб., за 2017 в сумме 4 486 руб., за 2018 в сумме 4 486 руб., за 2019 в сумме 3 430 руб., за 2020 в сумме 3 431 руб., за 2021 в сумме 3 354 руб.

98 702,40 руб. пени за прострочку уплаты налога.

На дату выставления требования от 16.05.2023 срок уплаты (02.12.2024) транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 не наступил, в связи с этим начисления по налогам за 2023 в данном требовании не отражены.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 07.12.2024 № 25117, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 27.04.2024 по 07.12.2024 были начислены пени в размере 9 396,66 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 27.04.2024 по 17.09.2024 составляло 105 837,48 руб. в том числе: транспортный налог за 2021 -2022 в размере 74 622.37 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 27 861,11 руб., земельный налог за 2022 в размере 3 354 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 27.04.2024 по 17.09.2024 в размере 5 995,16 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 18.09.2024 по 23.09.2024 составляло 101 388,07 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 72 120.31 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 25 913,76 руб.Ю земельный налог за 2022 в размере 3 354 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 18.09.2024 по 23.09.2024 в размере 385,27 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 18 09.2024 по 23.09.2024 с суммы 105 837.48 руб. до 101 388,07 руб. связано с внесением 18.09.2024 ЕНП в размере 4 449.41 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 24.09.2024 по 07.10.2024 составляло 97 744,44 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 71 755,95 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 22 634.49 руб., земельный налог за 2022 в размере 3 354 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 24.09.2024 по 07.10.2024 в размере 866.67 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо БИС по недоимке для расчета пени за период с 24.09.2024 по 07.10.2024 с суммы 101 388,07 руб. до 97 744.44 руб. связано с внесением 24.09.2024 ЕНП в размере 3 643.63 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 08.10.2024 по 08.10.2024 составляло 9 7 353.75 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 71 489,77 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 22 509.98 руб., земельный налог за 2022 в размере 3 354 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 08.10.2024 по 08.10.2024 в размере 61,66 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 08.10.2024 по 08.10.2024 с суммы 97 744,44 руб. до 97 353,75 руб. связано с внесением 08.10.2024 ЕНП в размере 390,69 руб.

Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 09.10.2024 по 31.10.2024 составляло 48 853.75 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 44 938.35 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 915.40 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 09 10.2024 по 31.10.2024 в размере 724,66 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС но недоимке для расчета пени за период с 09.10.2024 по 31.10.2024 с суммы 97 353,75 руб. до 48 853,75 руб. связано с внесением 09.10.2024 ЕНП в размере 48 500 руб.

Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 01.11.2024 по 23.11.2024 составляло 42 116,52 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 40 722,54 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 393.98 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налей ам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 01.11.2024 по 23.11,2024 в размере 678.08 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 01.11.2024 по 23.11.2024 с суммы 48 853,75 руб. до 42 116,52 руб. связано с внесением 01.11.2024 ЕНП в размере 6 737,23 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 24.11.2024 по 26.11.2024 составляло 41 905,44 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 40 517.18 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 388,26 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 24.11.2024 по 26.11.2024 в размере 88 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 24.11.2024 по 26.11.2024 с суммы 42 116.52 руб. до 41 905,44 руб. связано с внесением 24.11.2024 ЕНП в размере 211.08 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 27.11.2024 по 28.11.2024 составляло 41 674,. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 в размере 40 511.46 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 163.38 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 27.11.2024 по 28.11.2024 в размере 58,34 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 27.11.2024 по 28.11.2024 с суммы 41 905.44 руб. до 41 674.84 руб. связано с внесением 27.11.2024 ЕНП в размере 230.60 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 29.11.2024 по 02.12.2024 составляло 40 530.10 руб. в том числе: транспортный налог за 2022 в размере 40 511,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 18,65 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 29.11.2024 по 02.12.2024 в размерe 113,48 руб.

Изменение (уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 29.11.2024 по 02.12.2024 с суммы 41 674.84 руб. до 40 530.10 руб. связано с внесением 29.11.2024 ЕНП в размере 1 144.74 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 03.12.2024 по 07.12.2024 составляло 121 527,10 руб. в том числе: транспортный налог за 2022 в размере 40 511,45 руб., за 2023 в размере 56 155 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 18.64 руб., за 2023 в размере 21 841 руб., земельный налог за 2023 в размере 3 001 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 03.12.2024 по 07.12.2024 в размере 425,34 руб.

Изменение (увеличение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 03.12.2024 по 07,12.2024 с суммы 40 530,10 руб. до 121 527.10 руб. связано с начислением 02.12.2024 ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2023 в размере 56 155 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 21 841 руб., земельного налога физических лиц за 2023 в размере 3 001 руб. Всего начислено за 2023 сумма 80 997 руб.

Всего за период просрочки с 27.04.2024 по 07.12.2024 налоговым органом начислены пени в размере 9 396,66 руб.

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023 было направлено требование об уплате налога № 1239 от 16.05.2023, получено 18.05.2023.

Сумма задолженности по пени по требованию составляла 98 702,40 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа 10.06.2024 сумма пени составила 7 729 руб.,

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика- от 05.10.2023 № 5198 на сумму задолженности 382 698,71 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 07.10.2023 по почте. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ,

За период с 26.07.2023 по 10.04.2025 погашено из ЕНП сумма задолженности в размере 675 060, 30 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

27.02.2025 Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6222/2024 от 09.01.2025, в связи с тем, что от налогоплательщика поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа и заявление об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 27.04.2024 по 07.12.2024 в сумме 9 396.66 руб.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в связи с образованием налоговой задолженности при сформировано отрицательное сальдо и выставлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1239 на общую сумму 450 752,36 рублей с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено посредством почтовой связи 15.06.2023.

В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 27.04.2024 по 07.12.2024 начислена сумма пени в размере 9 396.66 руб.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 5198 на сумму задолженности 382 698,71 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 07.10.2023 по почте. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ,

27.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-6222/2024 от 09.01.2025.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 27.02.2025

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 26.05.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.04.2024 по 07.12.2024 в размере 9 396.66 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова